Вопрос: В казенном учреждении по состоянию на 1 января 2013 года имеется дебиторская задолженность по КОСГУ 212 - компенсация проезда в отпуск по льготам жителям, проживающим в районах Крайнего Севера, в сумме 15 000 рублей на счете 208.12. В январе 2013 года работник написал заявление об удержании из заработной платы этой суммы как неиспользованной. Учреждение перечислило эту сумму на свой лицевой счет в казначействе, затем - в вышестоящую организацию как задолженность прошлых лет. Подскажите, пожалуйста, какими должны быть бухгалтерские записи? ("Бюджетный учет", N 5, май 2013 г.)

В казенном учреждении по состоянию на 1 января 2013 года имеется дебиторская задолженность по КОСГУ 212 - компенсация проезда в отпуск по льготам жителям, проживающим в районах Крайнего Севера, в сумме 15 000 рублей на счете 208.12. В январе 2013 года работник написал заявление об удержании из заработной платы этой суммы как неиспользованной. Учреждение перечислило эту сумму на свой лицевой счет в казначействе, затем - в вышестоящую организацию как задолженность прошлых лет. Подскажите, пожалуйста, какими должны быть бухгалтерские записи?

Записи по возврату подотчетной суммы прошлого года и перечислению данной суммы в доход соответствующего бюджета как дебиторской задолженности прошлых лет будут следующими:

Дебет 1 201 34 510

"Поступление средств в кассу учреждения"

Кредит 1 208 12 660

"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам"

- внесение суммы задолженности в кассу учреждения;

Дебет 1 210 03 560

"Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"

Кредит 1 201 34 610

"Выбытия средств из кассы учреждения"

- выбытие возвращенной суммы переплаты из кассы для зачисления на лицевой счет учреждения;

Дебет 1 304 05 212

"Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим выплатам"

Кредит 1 210 03 660

"Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"

- зачисление суммы задолженности на лицевой счет учреждения на восстановление кассовых расходов при их поступлении в текущем году;

Дебет 1 303 05 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"

Кредит 1 304 05 212

"Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим выплатам"

- перечисление суммы задолженности прошлого года в доход соответствующего бюджета;

Дебет 1 210 02 130

"Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг"

Кредит 1 303 05 730

"Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"

- поступление суммы задолженности в доход соответствующего бюджета.

А.А. Комлева,

шеф-редактор журнала "Бюджетный учет"

1 мая 2013 г.

"Бюджетный учет", N 5, май 2013 г.