Бухгалтеру нельзя пропустить, потерять из виду ("Нормативные акты для бухгалтера", N 11, июнь 2013 г.)

Бухгалтеру нельзя пропустить, потерять из виду

При безвозмездной передаче можно сэкономить на НДС

Такую возможность подтверждают сами финансисты. Но при одном условии - компании, заключившие сделку, не должны быть взаимозависимыми. Цены, применяемые в сделках между невзаимозависимыми лицами, всегда признаются рыночными (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Напомним, что взаимозависимыми считаются фирмы, особенности отношений между которыми могут влиять на условия совершаемых сделок (п. 1 ст. 105.1 НК РФ). Это могут быть дочерняя и материнская компании с долей участия более 25 процентов, фирмы-"сестры", если доля участия общего учредителя более 25 процентов, фирма и ее директор и т.д.

Отвечая на вопрос владельцев Бератора, эксперты нашли письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402, в котором чиновники закрепили вывод, что статья 105.3 Налогового кодекса РФ применяется, в том числе и при безвозмездной передаче, которая признается реализацией. То есть цены в безвозмездных сделках между независимыми компаниями по умолчанию считаются рыночными. Подробнее ищите в Бераторе: Безвозмездная передача товара.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами. Именно из "первички" и нужно брать рыночную цену.

Значит, ничто не мешает сторонам сделки указать в первичных документах цену товара, равную нулю. Ведь формально это не запрещено. Соответственно, от налоговой базы в нулевом размере любой НДС тоже будет равен нулю.

Если стороны не являются взаимозависимыми, налоговикам трудно будет придраться к этой простейшей схеме. Однако эксперты Бератора предупреждают: каждая организация должна сама принять решение о том, как она будет исчислять НДС в этом случае - руководствоваться мнением Минфина России и самостоятельно "назначить" рыночную цену, указав ее в расчетных документах, или рассчитать ее исходя из реальной рыночной стоимости.

Трудовой договор с генеральным директором - единственным учредителем ООО - составлять не нужно

Означает ли это, что в такой ситуации не применяется трудовое законодательство? Минтруд России в письме от 06.03.2013 N 177-6-1, опираясь на статью 273 Трудового кодекса РФ, утверждает: не применяется. Многие пользователи Бератора усомнились в правоте чиновников. По их многочисленным просьбам ясность внесли эксперты, детально разобравшись в этом вопросе. Смотрите в Бераторе подробный материал на тему: Трудовые отношения с генеральным директором.

Спорная ситуация возникает, когда собственник и генеральный директор одно и то же лицо. Составить трудовой договор с самим собой считается неправильным. Других собственников, которые могли бы подписать трудовой договор за работодателя нет. Выходит, что трудового договора с генеральным директором может и не быть. Такой вывод подкрепляется и судебными решениями.

Важно знать, что отсутствие "бумажного" трудового договора не означает отсутствие трудовых отношений. В статье 16 Трудового кодекса РФ оговорено, что трудовые отношения возникают как на основании заключенного трудового договора, так и на основании фактического допущения работника к работе.

Получается, что если собственник и директор один и тот же человек, мы можем с вами говорить о том, что участник общества своим решением возлагает на самого себя функции исполнительного органа.

Еще одна важная деталь, на которую хотелось обратить внимание. Участник общества может получать дивиденды, директор - заработную плату. Если это одно и то же лицо, не практикуйте выплату дивидендов ежемесячно. Даже если эти выплаты идут из чистой прибыли. Налоговики обязательно переквалифицируют ежемесячную выплату дивидендов в заработную плату. И как следствие вам придется заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов. В то время как с дивидендов удерживают НДФЛ по ставке 9 процентов.

Разграничивайте выплаты в пользу руководителя, являющегося единственным учредителем. Это лучше и с точки зрения обложения выплат страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Если вам нужно детально разобраться в этой теме, ищите в бераторе: Трудовые отношения с генеральным директором.

Специфика дистанционной работы - не препятствие для заключения трудового договора

Дистанционная работа довольно специфическая сфера, и ее особенностям посвящена целая новая глава 49.1 Трудового кодекса. Она введена Законом от 05.04.2013 N 60-ФЗ. В одном из последних обновлений Бератора эта тема прошла "красной нитью".

Новая глава Трудового кодекса РФ устанавливает три основных понятия (ст. 312.1 ТК РФ):

- дистанционная работа - это работа вне места, подконтрольного работодателю, при условии взаимодействия сторон договора по рабочим вопросам "по информационно-коммуникационным сетям общего пользования, включая Интернет";

- дистанционный работник - это человек, заключивший трудовой договор о дистанционной работе;

- трудовой договор о дистанционной работе - это договор, который заключается в соответствии с Трудовым кодексом РФ и дает работникам все права, предусмотренные трудовым законодательством, с учетом некоторых особенностей, связанных с удаленным характером работы.

Подробнее о дистанционной работе и оформлении удаленных работников читайте в своем Бераторе. Найдите: Дистанционная работа.

Главная трудность для бухгалтерии по учету дистанционной работы связана с организацией документооборота между работником и работодателем.

Чаще всего при дистанционной работе обмен документами происходит в электронном виде.

Это удобно и по-закону. Но в ряде случаев бухгалтеру необходимо запросить у работника копии бумажных оригиналов, а иногда и сами оригиналы. Ведь теперь дистанционный работники вправе рассчитывать на получение соцстраховских пособий.

Что касается трудовой книжки. Ее можно заводить, а можно и не заводить.

Режим рабочего времени и времени отдыха дистанционный работник устанавливает самостоятельно, но при этом у него есть право на очередной отпуск (и другие виды отпусков) в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст. 312.4 ТК РФ). Люди, работающие дистанционно (удаленно), могут нарабатывать трудовой и страховой стаж, получать зарплату и компенсации за использование своего оборудования, ходить в отпуска, включая отпуска по уходу за детьми, брать больничные и получать соцстраховские пособия.

Работодателю же, разумеется, теперь придется вести учет удаленных работников, нести за них ответственность и платить налоги как за обычных сотрудников, которые приходят на работу каждый день. Но с другой стороны - он получает больше гарантий, что удаленный сотрудник будет трудиться добросовестно.

Все детали о дистанционной работе, как оформить работника, как заключить договор вы легко найдете в Бераторе.

Особенности применения упрощенной системы налогообложения в 2013 году

Минфин России выпустил ряд новых писем, посвященных УСН. Все нововведения уже отражены в Бераторе. На некоторые из них мы хотим еще раз обратить ваше внимание.

Пользуйтесь всеми функциями Бератора. Используйте Бератор, чтобы:

- уточнить последние действующие правила учета и налогообложения;

- проверить себя и своих коллег;

- изучить вопрос в деталях;

- узнать больше.

Ограничение по сумме выручки в целях перехода на УСН установлено только для организаций. Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-09/6114. Смотрите в Бераторе - Критерии для перехода на УСН: величина дохода.

При переходе индивидуального предпринимателя на УСН размер доходов значения не имеет.

Если компания на общем режиме исчисляет доходы и расходы по методу начисления и присоединяет к себе "упрощенца", его "дебиторку" необходимо учесть в доходах. Сделать это нужно в месяце перехода на общую систему налогообложения. Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5850. Уточнить детали перехода к общей системе налогообложения вы можете в Бераторе. Читайте "УСН на практике" - правила перехода к общей системе налогообложения.

Будьте осторожны при переходе с ЕНВД на УСН. Известно, что при превышении ограничения по физическим показателям плательщик ЕНВД может перейти на УСН с начала месяца, в котором это превышение произошло. Такой вывод следует из абзаца второго пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Правомерность этого, скорее всего, будут оспаривать проверяющие, опираясь на письма Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150, от 10.05.2006 N 03-11-04/2/100. Ведь Минфин считает, что такая возможность есть только у тех налогоплательщиков, которые прекратили вести "вмененную" деятельность добровольно или по решению местных властей. Об этом предупреждают эксперты Бератора и рекомендуют изучить еще и судебную практику по этому вопросу. Читайте в Бераторе "Экономим на налогах" раздел "Оптимизация специальных налоговых режимов".

Важной для "упрощенца" является и информация о размерах налога. Так, если страховые взносы самозанятого предпринимателя на "доходной" УСН окажутся больше, чем сумма единого налога, исчисленная за год, то часть взносов, не учтенная при уменьшении налога, на следующий год не переносится. Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/135.

Если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД. При этом ведет "вмененную" деятельность с привлечением наемных работников, а УСН - в одиночку. В этой ситуации предприниматель можно уменьшить "упрощенный" налог на всю сумму перечисленных страховых взносов без ограничения.

При переходе "упрощенца" с 1 января 2013 года на уплату ЕНВД и обратно сумму единого налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 года за декабрь 2012 года, уменьшать нельзя. Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035. Это связано с тем, что сумма налога (авансового платежа) может быть уменьшена только на сумму страховых взносов, уплаченных в рамках того спецрежима, к которому они относятся. Уточняйте информацию в бераторе "УСН на практике" - Если налог платят с доходов.

Предприниматель, утративший право на патентную систему налогообложения, не вправе совмещать общий режим с "упрощенкой". Он может либо начать применять УСН по тому виду деятельности, который был на патенте, либо ему придется перейти по всем видам деятельности на общий режим.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-12/33.

Читайте в Бераторе: Совмещение УСН и патентной системы налогообложения.

ККТ больше не нужен знак "Государственный реестр"

Контрольно-кассовая техника, включенная в Госреестр и применяемая при ведении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, больше не должна иметь знак "Государственный реестр". Ищите в бераторе: Проверки применения ККТ.

С 1 января 2013 года исключается обязанность поставщика наносить этот знак на корпус ККТ при наличии сведений о ее модели в Госреестре. Аналогичные изменения внесены в Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденное постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470, постановлением Правительства РФ от 17.12.2012 N 1319.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 11, июнь 2013 г.