Самый правильный режим (М. Скудутис, "Расчет", N 6, июнь 2013 г.)

Самый правильный режим

В Интернете можно найти немало всевозможных налоговых калькуляторов. Довольно удобные сервисы: с их помощью любой специалист учета быстро определит, какой режим выгоднее для его компании. Достаточно ввести одинаковые условия в поисковые строки и оценить результаты. Марина Скудутис провела свой эксперимент.

Для того чтобы результаты расчетов были объективными и правильными, нужно использовать одни и те же исходные данные. Итак, в нашем примере предприниматель осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов, а базирующиеся исключительно на "островах" в крупных торговых центрах Москвы. Таких точек у него три. Условные годовые доходы нашего вымышленного ИП составляют 1 000 000 рублей, а расходы - 500 000 рублей.

Решение

Разберемся, какой же режим выгоднее для предпринимателя при прочих одинаковых условиях его работы. По каждому варианту я приведу конкретные цифры, сравните их - и вопрос, какой режим налогообложения является более выгодным, будет решен.

Общий режим налогообложения

Общая сумма налогов составит 358 834 рублей, в том числе:

НДС 18 процентов - 152 542 рублей.

Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды - 171 000 рублей.

Налог на прибыль - 35 292 рублей.

Оставшаяся прибыль на развитие бизнеса - 141 166 рублей.

УСН с объектом "доходы"

Напомню, что организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога УСН "доходы" (авансовых платежей), исчисленную за отчётный период, на сумму обязательных страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, уплаченные за сотрудников (застрахованных лиц), но не более чем на 50 процентов.

Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды - 171 000 рублей.

Общая сумма налогов - 201 000 рублей.

Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль - 299 000 рублей.

УСН с объектом "доходы минус расходы"

Общая сумма налогов составит 220 350 рублей.

Единый налог - 49 350 рублей.

Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды - 171 000 рублей.

Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль - 279 650 рублей.

ЕНВД

Сумму единого налога можно уменьшить на размер страховых взносов.

Общая сумма налогов составит 171 333 рублей, из которых:

Единый налог на вмененный доход - 333 рубля.

Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды - 171 000 рублей.

Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль - 328 667 рублей.

Обратите внимание: в Москве ЕНВД может быть введен в действие на период до двух лет со дня изменения границ в отдельных муниципальных образованиях, включенных в ее состав. Закон города Москвы от 26 сентября 2012 года N 45 ввел единый налог на вмененный доход на отдельных территориях.

Теперь сбор применяется в следующих поселениях: Внуковское, Вороновское, Воскресенское, Десеновское, Кленовское, Краснопахорское, Марушкинское, Михайлово-Ярцевское, "Мосрентген", Новофедоровское, Первомайское, Роговское, Рязановское, Сосенское, Филимонковское, Щаповское, Московский, Киевский, Кокошкино, Троицк, Щербинка.

На остальной территории, то есть в "старой" Москве, ЕНВД отменен!

Патент

Так как патентная система налогообложения является отдельной системой совсем недавно, на порядке исчисления в этом случае остановлюсь подробно.

Рассчитаем стоимость патента за семь месяцев, то есть с 1 июня 2013 года.

Общая стоимость патента за этот период составит 283 500 рублей.

Получила я эту сумму так: налоговая ставка составляет 6 процентов. База - будет денежным выражением потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, устанавливаемого на календарный год законом субъекта. В Москве он составляет 2 700 000 рублей на один объект торговли.

Значит, 2 700 000 х 3 х 6% = 486 000 рублей. Это стоимость патента за год.

Однако мы собираемся его применять только семь месяцев, а значит 486 000 : 12 х 7 = 283 500 рублей. Уплатить эту сумму нужно будет двумя частями:

- в размере одной трети суммы налога - в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога - в срок не позднее тридцати календарных дней до даты окончания налогового периода.

Итоги

Итак, после проведенных подсчетов можно сделать определенные выводы. Если рассматривать деятельность нашего условного предпринимателя, то ему, как можно это увидеть, выгоднее всего остановиться на упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы".

Однако, конечно, я не буду утверждать, что этот вариант приемлем абсолютно для всех, и он является универсальным. Чтобы выяснить, что выгоднее всего именно компании или предпринимателю, достаточно воспользоваться сервисами, которые можно найти в Глобальной паутине.

Обратите внимание, на сайтах некоторых региональных инспекций также размещены калькуляторы, которые в автоматическом режиме рассчитают стоимость патента именно на той территории, где находится налоговый орган. Не забывайте, стоимость патента значительно варьируется: она зависит от осуществляемой деятельности, а в некоторых случаях и от количества обособленных объектов, как, например, в случае с розничной торговлей.

Если же после расчета у вас получится, что УСН на доходах выгоднее, то перейти на новый режим можно будет со следующего календарного года. Для этого компании или индивидуальному предпринимателю нужно уведомить налоговую инспекцию до конца декабря. В то же время пункт 2 статьи 346.13 Налогового кодекса предусматривает, что организации и ИП, которые пере стали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. В Письме от 25 февраля 2013 года ФНС разъяснила, что так можно поступить, например, в том случае, если ЕНВД в отношении осуществляемого вида деятельности в субъекте отменен или компания прекратит в течение календарного года осуществлять работу, в отношении которой предусмотрено использование единого налога на вмененный доход.

Посчитать налог

В Интернете можно найти немало онлайн-сервисов, которые в автоматическом режиме посчитают все налоги. Кому из них доверять, а кому - нет?

Скорее всего не стоит безоговорочно полагаться на сайты частных компаний. Ведь абсолютно неизвестно, кем и как эти системы создавались. А также насколько тщательно их создатели следят за обновлением законодательства и как оперативно вносят корректировки в свои калькуляторы. Лучше обратить внимание на те сервисы, которые созданы при участии государственных органов.

Например, на федеральный портал малого и среднего предпринимательства, находящийся по адресу: http://smb.gov.ru/taxcalc/. Этим ресурсом удобно пользоваться, ведь в результатах расчета можно ознакомиться с цифрами, которые будут соответствовать разным режимам налогообложения при одинаковых условиях. Это позволит выбрать наиболее выгодную систему. Однако размер патента этот сервис не определяет. Нагрузку при ПСН, как и при применении других режимов, можно рассчитать на сайте журнала Forbes: http://www.forbes.ru/sp/calc. В заключение хотелось бы отметить актуальность пословицы "Доверяй, но проверяй".

Налоговые калькуляторы очень полезны, но если уж вы решили с их помощью, что, например, УСН - это наиболее выгодный режим, получившиеся цифры тем не менее стоит перепроверить.

М. Скудутис

"Расчет", N 6, июнь 2013 г.