Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Корректировка формы-4 ФСС (И.А. Тушева, "Зарплата", N 5, май 2013 г.)
-
Корректировка формы-4 ФСС (И.А. Тушева, "Зарплата", N 5, май 2013 г.)
-
По какой форме подавать в ФСС РФ "уточненку"
-
Сопроводительное письмо
-
Отражаем изменения в текущем отчетном периоде
Корректировка формы-4 ФСС
При обнаружении ошибки в сданном расчете по страховым взносам бухгалтер подаст "уточненку". Особенно если ошибка привела к занижению суммы страховых взносов. О том, как составить и в какие сроки подать уточненный расчет, читайте в статье.
Зачастую бухгалтер обнаруживает ошибки уже после того, как отчетность в ФСС РФ сдана, а страховые взносы уплачены. Если сумма страховых взносов в сданном расчете оказалась завышена, никаких рисков для компании нет - ни штраф, ни пени ей не грозят. Но если сумма была занижена, избежать штрафных санкций за неуплату страховых взносов можно только в одном случае - подав корректирующий расчет и заплатив сумму недоимки и пеней (ч. 4 ст. 17, ч. 2 ст. 18 и ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).
Если недоимку по страховым взносам обнаружат инспекторы ФСС РФ, компании не избежать:
- штрафа, размер которого составит 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ);
- пеней, размер которых определяется за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов в процентах от неуплаченной суммы (ч. 5 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).
Примечание. Без "уточненки"специалисты ФСС РФ не узнают о том, что вы самостоятельно обнаружили и исправили ошибку.
По какой форме подавать в ФСС РФ "уточненку"
Сдать корректирующий расчет нужно на бланке, который применялся для сдачи отчетности в период, когда была совершена ошибка (ч. 5 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).
Примечание. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 6 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).
Примечание. Причины для подачи "уточненки"
При обнаружении факта неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, в уже сданном расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам бухгалтер обязан внести необходимые изменения в ранее представленный расчет (то есть представить уточненный расчет) (ч. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).
Требования подавать корректирующий расчет в случае завышения суммы страховых взносов Закон N 212-ФЗ не содержит. В этом случае плательщик вправе подать уточненный расчет (и это целесообразно сделать).
Добавим, что территориальные органы фонда обязаны принять уточненные расчеты от страхователей как за текущий период, например в апреле 2013 года за I квартал 2013 года, так и за прошлые расчетные периоды - в апреле 2013 года за 2011 или 2012 год.
Примечание. Расчет по форме-4 ФСС за I квартал 2013 года заполняется по форме, установленной приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.
Единственное отличие заключается в том, что при заполнении титульного листа уточненного расчета за соответствующий период в поле "Номер корректировки" плательщику страховых взносов нужно указать, какой по счету расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется страхователем в территориальный орган Фонда социального страхования (например, 001, 002... 007 т.д.). Фрагмент заполнения титульного листа смотрите на с. 36.
При составлении уточненного расчета применяется общий порядок заполнения. Расчетную ведомость нужно заполнить полностью, а не только таблицу раздела, в котором меняются показатели. Как правильно внести исправления в расчетную ведомость, покажем на примере.
Пример 1. ООО "Ромашка" в установленный срок представило в ФСС РФ отчетность за I квартал 2013 года. В апреле 2013 года бухгалтер обнаружил, что в представленном расчете была допущена арифметическая ошибка - сумма выплат в пользу физических лиц за февраль оказалась занижена на 31 000 руб. В результате была неверно исчислена к уплате сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование:
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на травматизм.
ООО "Ромашка" должно представить в территориальное отделение ФСС РФ уточненный расчет по форме-4 ФСС за I квартал 2013 года. Как внести исправления в отчетность?
Решение. Корректируем показатели раздела I формы-4 ФСС, в котором отражают сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенных расходах.
Исправим показатели таблицы 3 раздела I формы-4 ФСС. В первичной отчетности организация неверно указала базу для начисления страховых взносов за февраль.
В строке 1 графы 5 таблицы 3 раздела I расчета по форме-4 ФСС была указана сумма 100 000 руб. (образец 1).
Образец 1
Таблица 3 раздела I формы 4-ФСС (расчет первичный) (фрагмент)
Наименование показателя | Код строки | Всего с начала расчетного периода | В том числе за последние три месяца отчетного периода | ||
1 месяц | 2 месяц | 3 месяц | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | 1 | 269 000,00 | 39 000,00 | 100 000,00 | 130 000,00 |
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | 2 | 2000,00 | 2000,00 | ||
Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | 3 | ||||
Итого база для начисления страховых взносов (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3) | 4 | 267 000,00 | 37 000,00 | 100 000,00 | 130 000,00 |
В корректирующем расчете в указанной строке следует указать сумму в размере 131 000 руб.
При этом общая сумма выплат, начисленных в пользу физических лиц, с учетом сумм за февраль (131 000 руб.) составит 300 000 руб. (образец 2).
Образец 2
Таблица 3 раздела I формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)
Наименование показателя | Код строки | Всего с начала расчетного периода | В том числе за последние три месяца отчетного периода | ||
1 месяц | 2 месяц | 3 месяц | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | 1 | 300 000,00 | 39 000,00 | 131 000,00 | 130 000,00 |
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | 2 | 2000,00 | 2000,00 | ||
Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | 3 | ||||
Итого база для начисления страховых взносов (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3) | 4 | 298 000,00 | 37 000,00 | 131 000,00 | 130 000,00 |
Так как в январе 2013 года организация произвела выплаты в пользу физических лиц в размере 2000 руб., не облагаемые страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Закона N 212-ФЗ, база для исчисления страховых взносов уменьшена на 2000 руб. Соответственно общая сумма базы для начисления страховых взносов, указанная в строке 4 графы 3 таблицы 3 раздела I, составила 298 000 руб. (образец 2).
Теперь исправим показатели таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС.
В первичном расчете сумма начисленных страховых взносов за февраль, указанная в строке 2 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС, составила 2900 руб. (100 000 руб. х 2,9%).
Общая сумма страховых взносов составила 7743 руб. (1073 руб. + 2900 руб. + 3770 руб.) (образец 3 на с. 33). Сумма страховых взносов занижена на 899 руб.
Образец 3
Таблица 1 раздела I формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)
В уточненном расчете сумма начисленных страховых взносов за февраль, указанная в строке 2 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС, составила 3799 руб. (131 000 руб. х 2,9%).
В результате исправления изменилась и общая сумма страховых взносов к уплате.
Она составила 8642 руб. (1073 руб. + 3799 руб. + 3770 руб.) (образец 4 на с. 33).
Образец 4
Таблица 1 раздела I формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)
Корректируем показатели раздела II формы-4 ФСС, в котором отражают сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на травматизм и на выплату страхового обеспечения.
Уточним показатели таблицы 6раздела II формы-4 ФСС. В строке 4 графы 3 таблицы 6 раздела II первичного расчета указана сумма выплат, начисленных в пользу работников за февраль 2013 года, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 100 000 руб. (образец 5 на с. 34). Эта сумма также является заниженной на 31 000 руб. Данные в этой строке равны данным строки 4 графы 5 таблицы 3 раздела I формы-4 ФСС (Порядок заполнения формы-4 ФСС, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н "Об утверждении формы расчета").
Образец 5
Таблица 6 раздела II формы-4 ФСС (расчет первичный) (фрагмент)
В уточненном расчете данная сумма составит 131 000 руб.
Общая сумма выплат и вознаграждений в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы, составит 298 000 руб. (37 000 руб. + 131 000 руб. + 130 000 руб.) (образец 6 на с. 35).
Образец 6
Таблица 6 раздела II формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)
Наименование показателя | Код строки | Выплаты и иные вознаграждения в пользу работников | Размер страхового | Скидка к страховому тарифу | Надбавка к страховому тарифу | Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) (%) (заполняется с двумя десятичными знаками после запятой) | ||||
На которые начисляются страховые взносы | На которые не начисляются страховые взносы | тарифа в соответствии с классом профессионального риска (%) | ||||||||
Всего | В т.ч. выплаты в пользу работающих инвалидов | |||||||||
Дата установления | Процент (%) | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
Всего с начала расчетного периода | 1 | 298 000,00 | - | 2000,00 | ||||||
В том числе за последние три месяца отчетного периода | 2 | 298 000,00 | - | 2000,00 | ||||||
В том числе | за 1 месяц | 3 | 37 000,00 | - | 2000,00 | |||||
за 2 месяц | 4 | 131 000,00 | - | - | ||||||
за 3 месяц | 5 | 130 000,00 | - | - | 0,2 | - | - | - | 0,2 | |
Уточним показатели таблицы 7 раздела II формы-4 ФСС. В строке 2 таблицы 7 раздела II первичной формы-4 ФСС неверно начислена к уплате сумма страховых взносов (образец 7 на с. 35):
- за февраль 2013 года - 200 руб.;
- за последние три месяца отчетного периода - 534 руб. (74 руб. + 200 руб. + 260 руб.).
Образец 7
Таблица 7 раздела II формы-4 ФСС (расчет первичный) (фрагмент)
Примечание. Сумма страховых взносов занижена на 62 руб.
В уточненном расчете сумма страховых взносов, начисленных к уплате, составит (образец 8 на с. 36):
- за февраль 2013 года - 262 руб. (131 000 руб. х 0,2%);
- за последние три месяца отчетного периода - 596 руб. (74 руб. + 262 руб. + 260 руб.).
Образец 8
Таблица 7 раздела II формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)
Наименование показателя | Код строки | Сумма | |
1 | 2 | 3 | |
Задолженность за страхователем на начало расчетного периода | 1 | - | |
Начислено к уплате страховых взносов | 2 | 596,00 | |
На начало отчетного периода | - | ||
За последние три месяца отчетного периода | 596,00 | ||
1 месяц | 74,00 | ||
2 месяц | 262,00 | ||
3 месяц | 260,00 | ||
Поскольку уточненный расчет за отчетный период представляется в первый раз, в поле "Номер корректировки" титульного листа формы-4 ФСС указываем код 001. Фрагмент заполнения титульного листа уточненного расчета за I квартал 2013 года приведен ниже.
Приложение N 1
к Приказу Минздравсоцразвития России
от 12.03.2012 N 216н
Представляется не позднее 15-го числа календарного месяца,
следующего за отчетным периодом, в территориальный орган
Фонда социального страхования Российской Федерации
Форма-4 ФСС
/-------------------\ /-------------------\ /-----\
Регистрационный номер |7|7|0|4|0|1|5|8|6|9|/| | | | | | | | | | | стр. |0|0|1|
страхователя \-------------------/ \-------------------/ \-----/
/---------\
Код подчиненности |7|7|0|4| |
\---------/
Расчет
по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения
/-----\ /---\ /---\ /-------\
Номер корректировки |0|0|1| Отчетный период (код) |0|3|/| | | Календарный год |2|0|1|3|
\-----/ \---/ \---/ \-------/
(000 - исходная, 001 и т.д. - (03 - 1 кв; 06 - полугодие; 09 - 9 месяцев; Прекращение /-\
номер корректировки) 12 - год/01, 02 и т.д. - при обращении деятельности | |
за выделением необходимых средств на \-/
выплату страхового обеспечения)
| Общество с ограниченной ответственностью "Ромашка" |
Примечание. До сдачи уточненного расчета необходимо заплатить все доначисленные взносы и пени (ч. 4 ст. 17 и п. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ).
Вместе с корректирующим расчетом целесообразно подать в Фонд социального страхования сопроводительное письмо о произведенных изменениях в расчете. Это поможет исключить дополнительные вопросы проверяющих при проведении камеральной проверки в отношении этого уточненного расчета. О том, как составить пояснительное (сопроводительное) письмо, речь пойдет ниже.
Сопроводительное письмо
Утвержденной формы пояснительного (или сопроводительного) письма, подаваемого вместе с уточненным расчетом по форме-4 ФСС, не существует. Поэтому такое письмо составляется в произвольной форме (на бланке компании с подписью руководителя и печатью организации).
В сопроводительном письме должна содержаться информация о том, какие сведения и почему вы исправляете (со ссылкой на Закон N 212-ФЗ). Причину подачи уточненного расчета можно конкретизировать, например, так: "не были включены в расчет расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности" или просто "из-за технической или арифметической ошибки".
Кроме того, в письме целесообразно указать, в какие строки, таблицы, разделы отчета были внесены изменения. Это поможет инспекторам быстро найти исправления в отчетности и внести их в свою базу. Вместе с уточненным расчетом можно подать заявление на зачет или возврат денежных средств.
Если сумма налога к уплате в уточненном расчете больше, чем в ранее поданном расчете, то в сопроводительном письме имеет смысл указать реквизиты платежных поручений на перечисление недоимки по взносам и пеней и приложить к письму их копии. Образец письма приведен на с. 38
Общество с ограниченной ответственностью "Ромашка"
125993, г. Москва, Б. Дмитровка, д. 25а
Тел. 8 (495) 775-55-99, факс 8 (495) 775-55-60
Исх. N 387 от 24.04.2013 | Управляющему ГУ МРО Филиал N 4 |
Сопроводительное письмо
к уточненному расчету по форме-4 ФСС за I квартал 2013 года
Плательщик страховых взносов Общество с ограниченной
ответственностью "Ромашка"
Регистрационный номер в органе контроля 7704015869
за уплатой страховых взносов
Код подчиненности 7704
ИНН/КПП 7704123456/770401001
ООО "Ромашка" просит принять предоставленный уточненный расчет по форме-4 ФСС за I квартал 2013 года в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
В первоначально представленном расчете по форме-4 ФСС за I квартал 2013 года была допущена арифметическая ошибка, приведшая к искажению некоторых данных. Так, например:
- в строках 1 и 4 графы 3 и 5 (2 месяц) таблицы 3 раздела I и в строках 1, 2 и 4 (за 2 месяц) графы 3 таблицы 6 раздела II расчета по форме-4 ФСС на 31 000 руб. занижена сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц;
- в строке 2 (2 месяц и за последние три месяца отчетного периода) таблицы 1 раздела I расчета по форме-4 ФСС неверно отражены суммы начисленных страховых взносов. Недоимка составила 899 руб.;
- в строке 2 (2 месяц и за последние три месяца отчетного периода) таблицы 7 раздела II расчета по форме-4 ФСС неверно отражены суммы начисленных страховых взносов. Недоимка составила 62 руб.
Сумма недоимки по страховым взносам перечислена в бюджет платежными поручениями от 20.04.2013 N 103 (899 руб.) и от 21.04.2013 N 104 (62 руб.), а сумма пени - платежными поручениями от 21.04.2013 N 105 и N 106.
Приложение:
1. Уточненный расчет по форме-4 ФСС в одном экземпляре на 10 листах.
2. Копии платежных поручений в одном экземпляре на 2 листах.
Генеральный директор / -\ Тычинкин Д.А. Тычинкин
-------------------- | Печать | ------------- ---------
(должность)* | ООО | (ФИО) (подпись)
|"Ромашка"|
Главный бухгалтер \ / Белая Т.А. Белая
-------------------- ------------- ---------
(должность) (ФИО) (подпись)
Место печати плательщика страховых взносов
-------------------------------------------------------------------------
* Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).
Отражаем изменения в текущем отчетном периоде
Подать уточненный расчет, по всем выявленным в прошлых периодах недоплатам страховых взносов, недостаточно. Исправления нужно отразить еще и в текущем расчете по форме-4 ФСС (ч. 1 и 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).
Обязанность страхователя отражать ошибки дважды никаким нормативным актом не установлена. Она обусловлена лишь техническими трудностями проверяющих - по окончании периода представления отчетности электронная база ФСС РФ закрывается и в нее уже нельзя внести никакие изменения.
Данные из представленных уточненных расчетов проверяющие будут использовать при проведении контрольных мероприятий - камеральных и выездных проверок страхователя.
Примечание. Подробнее о том, как произвести зачет или возврат сумм из ФСС РФ, читайте в статье "Если ФСС РФ задолжал страхователю" // Зарплата, 2013, N 4.
Чтобы избежать расхождений в сведениях, представленных страхователем в отчетности, и сведениях, внесенных в базу фонда, специалисты ФСС РФ требуют, чтобы страхователи отражали внесенные корректировки также и в текущей отчетности. Как это сделать, покажем на примерах.
Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. В апреле 2013 года ООО "Ромашка" обнаружило ошибку в отчетности, сданной в ФСС РФ за I квартал 2013 года (сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, облагаемая страховыми взносами, в феврале 2013 года была занижена). Организация подала уточненный расчет за I квартал 2013 года с измененными данными. Как будут отражены эти изменения в следующих расчетах, представляемых в ФСС РФ в 2013 году?
Решение. Скорректированные суммы выплат и страховых взносов за I квартал 2013 года будут учтены ООО "Ромашка" нарастающим итогом с начала расчетного периода в отчетности за 1-е полугодие, 9 месяцев и 2013 год.
В таблице 1 раздела I формы-4 ФСС РФ уточненные показатели будут учтены:
- в строке 2 ("На начало отчетного периода") графы 1;
- строке 2 графы 3;
- строке 8 ("Всего") графы 3.
В таблице 6 раздела II формы-4 ФСС РФ данные уточненного расчета будут отражены в строке 1 ("Всего с начала расчетного периода") графы 3.
В таблице 7 раздела II формы-4 ФСС РФ данные уточненного расчета будут учтены:
- в строке 2 ("На начало отчетного периода") графы 1;
- строке 2 графы 3;
- строке 8 ("Всего") графы 3.
Пример 3. Ошибка обнаружена в апреле 2013 года за 2012 год (в части доначисления или уменьшения страховых взносов за 2012 год). За какие периоды и какие виды расчета страхователь должен представить в отделение ФСС?
Решение. Страхователь должен представить в отделение ФСС РФ уточненный расчет за 2012 год, а также отразить изменения в расчете за 1-е полугодие 2013 года:
- в строке 4 "Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды" графы 3 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС (со знаком "плюс" или "минус" соответственно);
- строке 8 ("Всего") графы 3 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС;
- в строке 5 ("Начислено взносов страхователем за прошлые расчетные периоды") графы 3 таблицы 7 раздела II формы-4 ФСС;
- в строке 8 ("Всего") графы 3 таблицы 7 раздела II формы-4 ФСС.
И.А. Тушева,
старший научный редактор журнала "Зарплата"
"Зарплата", N 5, май 2013 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Зарплата"
"Зарплата" - профессиональное практическое издание для бухгалтера и работника отдела кадров. Все материалы и рекомендации журнала нацелены на возможность практического применения, как оперативного, так и долгосрочного.
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-23886 от 28.03.2006 г., выданное Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия
www.zarplata-online.ru