Вопрос: Какими документами и в каком порядке оформляются операции с наличными денежными средствами учреждения? ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2013 г.)

Какими документами и в каком порядке оформляются операции с наличными денежными средствами учреждения?

Оформление и учет кассовых операций учреждения осуществляются в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П). При этом в отношении получателей бюджетных средств в п. 1.1 Положения N 373-П указано, что они при ведении операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдачу, руководствуются данным положением, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.

Согласно п. 2.1 Положения N 373-П кассовые документы оформляются:

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица;

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

В кассовых документах обязательно указываются основания для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости (форма 0504401), платежные ведомости (формы 0301011 и 0504403), утвержденные Приказом Минфина РФ N 173н*(1)), заявления, счета и др.

Обратите внимание! Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Порядок оформления кассовых операций заключается в следующем:

- приходный кассовый ордер (форма 0310001) подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром;

- расходный кассовый ордер (форма 0310002) подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром;

- в случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем он подписывает данные документы;

- кассовые документы, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. Если кассовые документы оформляются с применением технических средств, они обязательно распечатываются на бумажном носителе.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы (п. 2.3 Положения N 373-П).

В соответствии с п. 167 Инструкции N 157н*(2) и п. 48 Инструкции N 162н*(3) прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - квитанциям, утвержденным в порядке, предусмотренном законодательством РФ, и приходным кассовым ордерам. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные реестром сдачи документов, с приложением квитанций (копий).

В соответствии с п. 4.1 Положения N 373-П выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением юридическим лицом деятельности, для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат производится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Для ведения кассовых операций учреждение устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Не допускается накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита. Исключение составляют дни выдач заработной платы, стипендий и выплат социального характера, включая день получения наличных с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. Все сверхлимитные наличные деньги учреждения обязаны сдавать в банк (п. 6.1 Положения N 373-П). Если учреждению не установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то лимит считается нулевым, а вся не сданная в банк наличность - сверхлимитной.

О. Лунина,

редактор журнала

"Учреждения физической культуры и спорта:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 июня 2013 г.

"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению".

*(2) Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н.

*(3) Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н.