Вопрос: Как оформляются и отражаются в учете отнесение на депонент неполученных сумм заработной платы, стипендии, пособий и выдача депонентской задолженности из кассы учреждения? ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2013 г.)

Как оформляются и отражаются в учете отнесение на депонент неполученных сумм заработной платы, стипендии, пособий и выдача депонентской задолженности из кассы учреждения?

Если в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработка, стипендий и других выплат, остались неполученные суммы, то они подлежат депонировании в соответствии с п. 4.6 Положения N 373-П. Кассир в расчетно-платежных ведомостях проставляет оттиск штампа или делает надпись "Депонировано" напротив фамилий работников, которым не выданы наличные. Затем необходимо подсчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк (на лицевой счет), сверить указанные суммы с итоговой суммой и оформить в произвольной форме реестр депонированных сумм.

Реестр депонированных сумм должен содержать: наименование учреждения, дату оформления реестра, период возникновения депонированных сумм наличных денег, номер расчетно-платежной ведомости, Ф.И.О. работника, не получившего наличные деньги, его табельный номер (при наличии), сумму невыплаченных наличных денег, итоговую сумму по реестру, подпись и расшифровку подписи кассира. Реестр может содержать и дополнительные реквизиты.

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость, сам реестр и передает их для сверки соответствия записей и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю.

Подлежащая депонированию сумма вносится на лицевой счет учреждения.

При получении от работника заявления на выплату ему депонированной суммы заработной платы учреждение производит списание денежных средств с лицевого счета учреждения и получение их в кассу.

Данные операции будут отражаться в учете в соответствии с п. 92, 107 Инструкции N 162н:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Депонирована не полученная в срок заработная плата (социальное пособие, стипендия)	1 302 11 830 1 302 13 830 1 302 91 830	1 304 02 730
Внесена депонированная сумма на лицевой счет учреждения	1 210 03 560 1 304 05 000*	1 201 34 610 1 210 03 660
Выдана из кассы депонированная сумма заработной платы (социального пособия, стипендии)	1 304 02 830	1 201 34 610
* По соответствующим аналитическим счетам.

Учет депонированной суммы ведется в книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия и стипендий (п. 271 Инструкции N 157н).

О. Лунина,

редактор журнала

"Учреждения физической культуры и спорта:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 июня 2013 г.

"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2013 г.