Как заполнить справку 2-НДФЛ, если ставки налога разные (О.Я. Леонова, "Зарплата", N 6, июнь 2013 г.)

Как заполнить справку 2-НДФЛ, если ставки налога разные

Некоторые сотрудники компании, помимо заработной платы, получают доходы в виде дивидендов. Названные доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам - 13 и 9% соответственно. Как в этом случае заполнить справку 2-НДФЛ в программе "1С"? Ответ - в статье.

Если работник получает доходы, облагаемые по разным ставкам, например заработную плату и дивиденды, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для получателя дохода - резидента РФ ставка НДФЛ по доходам в виде зарплаты равна 13%, по дивидендам - 9% (п. 1 и 4 ст. 224 НК РФ).

Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, в справке по форме 2-НДФЛ разделы 3-5 должны быть заполнены для каждой из ставок налога.

В этой статье рассмотрим, как заполнить справку по форме 2-НДФЛ в программе "1С", если сотрудник - резидент РФ в российской компании получил заработную плату и дивиденды.

Примечание. Организация обязана удержать начисленную сумму налога из доходов работника перед выплатой дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумму исчисленного и удержанного налога нужно перечислить в бюджет не позднее дня перечисления дохода со счетов компании (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Начисление дивидендов работникам организации

Начисление дивидендов работникам организации производят по итогам финансового года, квартала или месяца.

В январе 2013 года сотрудникам ЗАО "Дельтаон" начислили дивиденды по 3000 руб. за акцию. У сотрудницы Е.Ф. Беловой три акции. Покажем на примере, как отразить начисление заработной платы и дивидендов Е.Ф. Беловой в программе "1С", рассчитать доход и налог на доходы физических лиц по заработной плате и дивидендам.

Расчет заработной платы и НДФЛ удобнее вести в интерфейсе "Расчет зарплаты организаций". Так как трудностей этот этап расчета не вызывает, останавливаться на нем подробнее мы не будем.

Примечание. Виды некоторых форм имеют различия в конфигурациях программы "1С".

Документ "Начисление дивидендов организации"

Начисление дивидендов регистрируют документом "Начисление дивидендов организации".

В меню "Расчет зарплаты" в разделе "Первичные документы" создаем новый документ "Начисление дивидендов организации" (рис. 1).

В документе показаны акционеры компании и какое количество акций у каждого работника. Дивиденды на одну акцию - 3000 руб.

У Е.Ф. Беловой три акции, соответственно ей начислено 9000 руб. (3000 руб. х 3).

НДФЛ - 9% с начисленной суммы - 810 руб. (9000 руб. х 9%).

Отражение разных ставок в расчетном листке

После расчета зарплаты за январь 2013 года у Е.Ф. Беловой зарегистрирован доход и начислен НДФЛ по ставкам:

- 13% - начисления по окладу (код дохода 2000);

- 9% - начисления по дивидендам (код дохода 1010).

НДФЛ, исчисленный по дивидендам и заработной плате, можно увидеть в расчетном листке сотрудника - меню "Отчеты" / "Расчетные листки" (рис. 2).

Также в расчетном листке можно увидеть информацию, сколько было начислено дивидендов данному работнику.

Заполняем справку 2-НДФЛ по разным ставкам

Перейдем к формированию справки 2-НДФЛ в программе "1С". Предположим, Е.Ф. Белова обратилась в бухгалтерию за справкой 2-НДФЛ за 2013 год.

Как сформировать справку о доходах, если ее доходы облагались по двум ставкам НДФЛ - 13 и 9%?

Чтобы сформировать в программе справку о доходах, откроем меню "Налоги и взносы" / "Справка о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников". Введем новый документ, выберем сотрудника Е.Ф. Белову и заполним документ (рис. 3).

Примечание. О том, как заполнить справку 2-НДФЛ, если в вашей организации работают иностранные работники, читайте в статье "Нерезидент стал резидентом: заполняем справку 2-НДФЛ" // Зарплата, 2013, N 5.

На основании данных документа "Справка о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников" выводится документ для печати - справка по форме 2-НДФЛ.

Примечание. Размеры налоговых ставок

Налоговые ставки, применяемые для исчисления НДФЛ, установлены статьей 224 НК РФ. Их размеры зависят, в частности, от вида дохода и статуса работника:

- 9% для дивидендов, полученных резидентами РФ;

- 13% для доходов от трудовой деятельности резидентов РФ;

- 15% для дивидендов, полученных нерезидентами РФ;

- 30% для доходов, полученных нерезидентами РФ;

- 35% для доходов от стоимости выигрышей и призов и др. (в части превышения 4000 руб.).

Все доходы работника независимо от применяемой к ним налоговой ставки должны попасть в одну справку по форме 2-НДФЛ. В справке 2-НДФЛ доходы по ставкам 13 и 9% отражаются отдельно - в разделе 3 и разделе 5, которые заполняются по каждой ставке отдельно (рис. 4).

О.Я. Леонова,

руководитель отдела автоматизации

кадрового учета и расчета заработной платы

компании "Микротест"

"Зарплата", N 6, июнь 2013 г.