Фиксированные платежи для индивидуальных предпринимателей (И.А. Тушева, "Зарплата", N 6, июнь 2013 г.)

Фиксированные платежи для индивидуальных предпринимателей

Что нужно знать об уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам, занимающимся частной практикой? Ответ - в статье.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и прочие самозанятые лица обязаны уплачивать в ПФР и ФФОМС соответствующие страховые взносы в фиксированных размерах (ч. 1 ст. 14 и ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).

При этом размер фиксированного платежа в названные выше фонды определяется в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.

Как рассчитать фиксированный размер страхового взноса

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). То есть сумма страховых взносов, которую индивидуальному предпринимателю нужно уплатить на обязательное пенсионное страхование за 2013 год, составит 32 479,2 руб. (5205 руб. х 2 х 26% х 12).

Примечание. Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ - 26% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. С 1 января 2013 года МРОТ составляет 5205 руб.

Примечание. Период уплаты страховых взносов

Страховые взносы в ПФР и ФФОМС предприниматели уплачивают с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (письмо Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 10-4/325038-19).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Тариф страховых взносов в ФФОМС - 5,1% (п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

Соответственно сумма страховых взносов, которую предпринимателю нужно уплатить на обязательное медицинское страхование за 2013 год, составит 3185,46 руб. (5205 руб. х 5,1% х 12).

Если в расчетном периоде индивидуальный предприниматель вел деятельность в течение всего нескольких месяцев, то размер взносов, подлежащих уплате, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в которых деятельность осуществлялась (ч. 7 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Если индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность

Согласно части 6 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предприниматель вправе не исчислять и не уплачивать взносы на ОПС и ОМС за периоды, указанные в подпунктах 1, 3, 6-8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ, если деятельность не осуществлялась. К таким периодам относятся (ч. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

- прохождение военной службы по призыву;

- уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

При этом отсутствие деятельности у ИП должно быть документально подтверждено (ч. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Как перечислить страховые взносы в ПФР и ФФОМС

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации и отдельно в отношении Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч. 3 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы в Пенсионный фонд на страховую часть, накопительную часть и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования уплачиваются разными платежными поручениями, направляемыми на соответствующие счета Федерального казначейства (ч. 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение: взносы можно перечислять в течение года - единовременно, помесячно или поквартально.

Срок уплаты страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС - не позднее 31 декабря (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

За каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов начисляются пени (ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

Скоро сумма фиксированного платежа в ПФР для ИП будет пересмотрена

В 2013 году фиксированный платеж (в сумме и в ПФР, и в ФФОМС) для самозанятых составляет 35 664,66 руб. (32 479,2 руб. + 3185,46 руб.).

Для сравнения: в 2012 году размер платежа для этой категории плательщиков страховых взносов был меньше почти в 2,5 раза - 14 386,32 руб.

Значительное увеличение размера платежа привело к резкому сокращению количества предпринимателей. В связи с этим депутаты Госдумы подготовили законопроект (N 258106-6), в котором предлагается установить для индивидуальных предпринимателей, не применяющих труд наемных работников, дифференцированный размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно законопроекту при сохранении общего принципа исчисления страховых взносов предлагается дифференцировать их размер в зависимости от получаемых индивидуальными предпринимателями доходов.

Примечание. При этом размер и порядок исчисления взносов для иных категорий самозанятых граждан (например, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой) останутся без изменений.

Если доход предпринимателя не более 300 000 руб.

В соответствии с названным выше законопроектом, если годовой доход предпринимателя составит не более 300 000 руб., взносы будут рассчитываться как произведение установленного на начало финансового года МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с законопроектом размер взносов в ПФР за год для предпринимателей, чей доход более 300 000 руб., составит 16 239,6 руб. (5205 руб. х 26% х 12).

Общая величина обязательных страховых взносов (и в ПФР, и в ФФОМС) составит 19 425,06 руб. (16 239,6 руб. + 3185,46 руб.).

Если доход предпринимателя более 300 000 руб.

Для предпринимателей с доходом более 300 000 руб. законопроект определил порядок расчета размера страховых взносов в ПФР как произведение установленного на начало финансового года МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы, на которую фактически полученный доход превысил 300 000 руб.

Примечание. Максимальный размер таких взносов не ограничен.

Пример. Доход предпринимателя, который не использует труд наемных работников, составил за расчетный период 450 000 руб.

Определим сумму фиксированного платежа в ПФР в соответствии с законопроектом N 258106-6.

Решение. Сначала исчислим размер страхового взноса с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб. Он равен 16 239,6 руб. (5205 руб. х 26% х 12).

Теперь определим размер страхового взноса с суммы превышения.

Фактически полученный доход, который превысил 300 000 руб., равен 150 000 руб. (450 000 руб. - 300 000 руб.).

1% от суммы фактически полученного дохода свыше 300 000 руб. равен 1500 руб. (150 000 руб. х 1%).

Общая сумма фиксированного платежа в ПФР составит 17 739,6 руб. (16 239,6 руб. + 1500 руб.).

А общая величина обязательных страховых взносов (и в ПФР, и в ФФОМС) - 20 925,06 руб. (17 739,6 руб. + 3185,46 руб.).

И.А. Тушева,

старший научный редактор

журнала "Зарплата"

"Зарплата", N 6, июнь 2013 г.