Приложение к Путеводителю по бухгалтерскому учету в бюджетных и автономных учреждениях. Первичные документы. Формы регистров бухгалтерского учета (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Приложение к Путеводителю по бухгалтерскому учету в бюджетных и автономных учреждениях
Первичные документы
Формы регистров бухгалтерского учета

Первичные документы

Счет 050200000 "Принятые обязательства"

ГАРАНТ:

См. Энциклопедию решений. Учет обязательств, принятых бюджетным (автономным) учреждением и Энциклопедию решений. Учет денежных обязательств, принятых бюджетным (автономным) учреждением

Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"

Принятие материальных ценностей к учету на забалансовый счет 05  отражается на основании первичных документов, подтверждающих отгрузку материальных ценностей в пользу грузополучателя, в сумме расходов. Списание этих материальных ценностей учитывается на основании документов, подтверждающих их получение, в том числе на основании Извещений (ф. 0504805).

Забалансовый счет 08 "Путевки неоплаченные"

Неоплаченные путевки принимаются к учету на основании первичных документов, подтверждающих их получение учреждением по номинальной стоимости, указанной в путевке, а в случае ее отсутствия, в условной оценке: одна путевка, один рубль.

Забалансовый счет 10 "Обеспечение исполнения обязательств"

Принятие к забалансовому учету имущества, осуществляется на основании оправдательных первичных учетных документов в сумме обязательства, в обеспечении которого получено имущество.

Забалансовый счет 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками"

Спецоборудование (оборудование), предоставленное заказчиком, принимается к забалансовому учету на основании оправдательных первичных документов, подтверждающих его получение учреждением, по стоимости, указанной заказчиком.

Спецоборудование, переданное в научное подразделение учреждения, принимается к забалансовому учету на основании оправдательных первичных документов, подтверждающих его передачу, по фактической стоимости объекта.

Забалансовый счет 15 "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения"

Информация отражается на основании предъявленных платежных поручений, инкассовых поручений по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, судебным исполнительным листам, оформленных в установленном порядке уполномоченными органами исполнительной власти и не оплаченных в срок, из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения.

Забалансовый счет 16 "Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок"

На счете информация отражается на основании актов ревизий, проверок и соответствующих других документов.

Забалансовый счет 20 "Списанная задолженность, невостребованная кредиторами"

Задолженность учреждения, невостребованная кредитором, принимается к забалансовому учету в сумме задолженности, списанной с балансового учета в течение срока исковой давности.

Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения, в порядке, установленном актом учреждения в рамках формирования учетной политики.

Формы регистров бухгалтерского учета

Счет 021000000 "Прочие расчеты с дебиторами"

Счет 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"	Согласно п. 225 Инструкции N 157н аналитический учет расчетов по счету 210 01 ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051). Синтетический учет по данному счету осуществляется в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) (п. 226 Инструкции N 157н).
Счет 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"	Учет по счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" осуществляется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. 231 Инструкции N 157н). Аналитический учет по счету 0 210 03 000 имеет смысл организовать следующим образом: 1) суммы, получаемые по денежным чекам, и суммы, перечисляемые на расчетные (дебетовые) карты, могут учитываться с различными аналитическими признаками; 2) суммы, перечисляемые на банковские карты, оформляемые через казначейские органы, могут учитываться в разрезе номеров этих карт.
Счет 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами"	Аналитический учет по счету 210 05 согласно п. 236 Инструкции N 157н ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе: - дебиторов; - видов формируемых расчетов. Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) (п. 237 Инструкции N 157н).
Счет 021006000 "Расчеты с учредителем"	Согласно п. 239 Инструкции N 157н аналитический учет по счету 210 06 "Расчеты с учредителем" ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) по видам формируемых расчетов и соответствующим им суммам. На практике это означает, что аналитический учет по данному счету может вестись вплоть до каждого наименования недвижимого и особо ценного движимого имущества. Отражение операций по счету 210 06 осуществляется в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) (п. 240 Инструкции N 157н).

Счет 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами"

Счет 030401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение"	Согласно п. 268 Инструкции N 157н аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется на Многографной карточке (ф. 0504054) по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств. Синтетический учет операций по счету 304 01 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. 269 Инструкции N 157н).
Счет 030402000 "Расчеты с депонентами"	Согласно п. 271 Инструкции N 157н аналитический учет депонированных сумм ведется в Книге (Книгах) аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий (ф. 0504048) в разрезе получателей депонированных сумм и видов выплат. Синтетический учет операций по счету 304 02 "Расчеты с депонентами" ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) (п. 272 Инструкции N 157н).
Счет 030403000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда"	Согласно п. 274 Инструкции N 157н аналитический учет по счету 304 03 ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний. Синтетический учет операций по счету 304 03 ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) (п. 275 Инструкции N 157н).
Счет 030404000 "Внутриведомственные расчеты"	Согласно п. 277 Инструкции N 157н аналитический учет по счету 304 04 ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе участников расчетов. Специального регистра учета для ведения синтетического учета внутриведомственных расчетов не предусмотрено. Синтетический учет операций по счету 304 04 согласно п. 278 Инструкции N 157н ведется в соответствии с содержанием конкретных операций в следующих регистрах: Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071); Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071); Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071); Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071); Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071); Журнал по прочим операциям (ф. 0504071).
Счет 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами"	Аналитический учет по счету 304 06 согласно п. 282 Инструкции N 157н ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе кредиторов и видов формируемых расчетов. Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) (п. 283 Инструкции N 157н).

Забалансовый счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"

Аналитический учет по счету ведется в Книге учета материальных ценностей (ф. 0504042), оплаченных в централизованном порядке, по каждому учреждению (грузополучателю), виду материальных ценностей.

Забалансовый счет 06 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности"

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе видов поступлений, по каждому учащемуся, студенту, виду материальных ценностей.

Забалансовый счет 08 "Путевки неоплаченные"

Аналитический учет ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе ответственных за их хранение и выдачу лиц, мест хранения по видам путевок, их количеству и номинальной стоимости (условной оценке).

Забалансовый счет 10 "Обеспечение исполнения обязательств"

Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам его хранения, а также обязательствам, в обеспечение которых они поступили.

Забалансовый счет 11 "Государственные и муниципальные гарантии"

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе субъектов гражданских прав и обязательств, в отношении которых предоставлены государственные (муниципальные) гарантии по видам гарантий и их сумме.

Забалансовый счет 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками"

Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе заказчиков (тем научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ), материально ответственных лиц, мест хранения, по виду (наименованию) оборудования (с указанием производственных номеров, при их наличии) и их количеству.

Забалансовый счет 13 "Экспериментальные устройства"

Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения по видам материальных ценностей (с указанием производственных номеров, при их наличии), их количеству и стоимости.

Забалансовый счет 15 "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения"

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения (ф. 0504063) в разрезе счетов учреждения по каждому документу.

Забалансовый счет 16 "Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок"

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Забалансовый счет 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению"

Аналитический учет по счету ведется в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.