Решение Московского городского суда от 4 октября 2012 г. N 7-1611 (ключевые темы: валютные операции - уполномоченные банки - резидент - иностранная валюта - оформление паспорта сделки)

Решение Московского городского суда от 4 октября 2012 г. N 7-1611

Судья Московского городского суда Ильичева Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе защитника Новикова Ю.Л. на решение судьи Симоновского районного суда г. Москвы от 22 марта 2012 г., которым:

постановление заместителя руководителя Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве Яровикова К.Ю. N 455-11/8109М от 20 декабря 2011 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.25 ч. 6.2 КоАП РФ, в отношении ... ЗАО "Шенкер" Гвоздева А.А. оставлено без изменения, жалоба защитника Новикова Ю.Л. - без удовлетворения, установил:

постановлением заместителя руководителя Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве ... N ... от 20 декабря 2011 г. ... ЗАО "Шенкер" Гвоздев А.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 ч. 6.2 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере ... руб.

Не согласившись с указанным постановлением, защитник Гвоздева А.А. - Новиков Ю.Л. обратился в суд с жалобой, в которой просил отменить постановление, как незаконное и необоснованное, ссылаясь на невиновность Гвоздева А.А. в совершении инкриминируемого ему правонарушения, на допущенные по делу нарушения норм процессуального закона.

Решением судьи Симоновского районного суда г. Москвы от 22.03.2012 г. вышеуказанное постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба защитника Новикова Ю.Л. - без удовлетворения.

На указанное решение судьи защитником Новиковым Ю.Л. принесена жалоба, в которой он просит отменить решение судьи и постановление должностного лица и прекратить производство по делу в отношении Гвоздева А.А. в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 ч. 6.2 КоАП РФ, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ, ссылаясь на то, что должностным лицом при вынесении постановления и судьей при вынесении решения не были учтены изменения в валютном законодательстве, в соответствии с которыми на момент составления протокола об административном правонарушении, вынесения постановления у Гвоздева А.А. отсутствовала обязанность по представлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям при исполнении контракта на сумму, не превышающую в эквиваленте ... долларов США.

В судебное заседание Гвоздев А.А. не явился, о времени и месте рассмотрения дела по жалобе защитника Новикова Ю.Л. извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела по жалобе в его отсутствие.

Представитель должностного лица - заместителя руководителя Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве Яровикова К.Ю. - Филимонов А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела по жалобе защитника Новикова Ю.Л. извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела по жалобе в его отсутствие и письменные объяснения, приобщенные к материалам дела, в которых не оспаривает доводов жалобы и не возражает против удовлетворения жалобы.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело по жалобе защитника Новикова Ю.Л. при данной явке.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав защитника Новикова Ю.Л., поддержавшего доводы жалобы в полном объеме, нахожу решение судьи и постановление должностного лица подлежащими отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела следует и судьей при рассмотрении дела установлено, что 01 января 2010 года между ООО "Шенкер", ... которого является Гвоздев А.А., и компанией-нерезидентом ... "...", ... был заключен контракт б/н. На основании данного контракта ООО "Шенкер" в уполномоченном банке ООО "..." был оформлен паспорт сделки N .... В рамках исполнения обязательств по контракту на расчетный счет Общества в уполномоченном банке 15 апреля 2011 года были зачислены денежные средства в размере ... долларов США.

В соответствии с п.п. 2 п. 2. ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу п. 4 ст. 23 вышеуказанного Федерального закона, в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют права запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Согласно п. 4 ст. 5 данного Закона Банк России устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами регламентирован Инструкцией Банка России от 15 июня 2004 года N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Согласно п. 1.3 вышеуказанной Инструкции, Общество было обязано представить в уполномоченный банк справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте (справку о валютных операциях), поступившей на банковский счет, не позднее 15 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его расчетный счет в уполномоченном банке.

Следовательно, у ООО "Шенкер", ... которого является Гвоздев А.А., возникла обязанность представить в банк справку о валютных операциях не позднее 10 мая 2011 года.

Фактически в уполномоченный банк справка о валютных операциях была представлена 06 июня 2011 года, то есть с нарушением срока, установленного Инструкцией Банка России от 15 июня 2004 года N 117-И, на 26 дней.

В соответствии с ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более, чем на десять, но не более чем на тридцать дней, влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Гвоздев А.А., будучи ... ООО "Шенкер", а, следовательно, наделенным в указанном Обществе организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, в силу Примечания к ст. 2.4 КоАП РФ является должностным лицом ООО "Шенкер", ответственным за деятельность указанного Общества.

Таким образом, основанием для вынесения должностным лицом обжалуемого постановления послужило нарушение должностным лицом ООО "Шенкер" Гвоздевым А.А. сроков предоставления необходимых в соответствии с Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (утв. Центральным Банком Российской Федерации 01.06.2004 г. N 258-П) (Положение N 258-П) документов, являющихся формой учета и отчетности по валютным операциями. В данном случае указанные документы должны были быть представлены в уполномоченный банк не позднее 10.05.2011 г., однако справка о подтверждающих документах в уполномоченный банк была представлена только 06.06.2011 г., то есть с пропуском срока.

Должностное лицо ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве обоснованно пришло к выводу о том, что должностным лицом Гвоздевым А.А. не соблюдены требования, установленные Положением N 258-П, заключающиеся в обязанности резидента представить в уполномоченный банк документы, являющиеся формой учета и отчетности по валютным операциям, к сроку, установленному актом органа валютного регулирования.

При этом несоблюдение установленных сроков представления форм учета, к которым в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 г. N 1950-У отнесена и справка о подтверждающих документах, является нарушением установленного порядка представления отчетности по валютным операциям и составляет объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Единые правила оформления паспорта сделки предусмотрены Инструкцией Центрального Банка России от 15.06.2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Согласно ст.ст. 4, 5 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" является актом органа валютного регулирования, определяющим обязательный для исполнения резидентами порядок осуществления валютных операций с нерезидентами.

В соответствии с п. 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее -подтверждающие документы).

В п. 2.2 Положения N 258-П указывается, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Согласно п. 2.4 Положения N 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации, которые в соответствии с нормативными правовыми актами области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.

В соответствии с п. 1.3 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 г. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" зарегистрированными в Минюсте России 25.12.2007 г. за N 10804 и вступившими в силу 27.01.2007 г., справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П, относится к формам учета по валютным операциям.

На дату осуществления спорной валютной операции Инструкция Центрального банка России от 15.06.2004 г. N 117-И и Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П действовали в редакциях, в соответствии с которыми оформление паспорта сделки требовалось, а Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П применялось в отношении валютных операций между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) превышала в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта (п. 3.2 Инструкции Центрального банка России от 15.06.2004 г. N 117-И, п. 1.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П).

29.12.2010 г. Центральным банком Российской Федерации - Указанием N 2556-У "О внесении изменения в пункт 1.2 Положения Банка России от 1 июня 2004 года N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", зарегистрированным в Минюсте РФ 11.02.2011 г. за N 19820, в абзаце 4 п. 1.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П слова "в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта" заменены словами "в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения".

Также, 29.12.2010 г. Центральным банком Российской Федерации Указанием N 2557-у "О внесении изменений в инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", зарегистрированным в Минюсте РФ 08.02.2011 г. N 19730, также были внесены аналогичные изменения в Инструкцию Центрального банка России от 15.06.2004 г. 117-И, а именно, п. 3.2 дополнен абзацем следующего содержания: "между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения".

Таким образом, согласно Указаниям Банка России, вступившими в силу 27.02.2011 г., действующее валютное законодательство не требует представления резидентом в банк ПС справки и подтверждающих документов по валютным операциям между резидентом и нерезидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения, что следует также и из действующей на момент рассмотрения данной жалобы Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. N 138-И "О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (п. 5.2).

Из материалов дела следует, что в рамках исполнения контракта на расчетный счет общества в уполномоченном банке 15.04.2011 г. были зачислены денежные средства в размере ... долларов США. Срок действия договора в соответствии с п. 9.3 - до 31.12.2015, общая сумма контракта на момент правонарушения - 15.04.2011 г. составила ... что не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта.

На основании ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Указания Банка России от 29.12.2010 г. N 2556 и 2557, в соответствии с которыми нормы Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П не распространяются на валютные операции между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения, вступили в законную силу 27.02.2011 г.

С учетом изложенного, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США, то предоставление справки о подтверждающих документах позже срока, установленного валютным законодательством, не образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, на момент составления протокола по делу об административном правонарушении, вынесения должностным обжалуемого постановления и рассмотрения жалобы судом у резидентов отсутствует обязанность по представлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям при исполнении контракта на сумму, не превышающую в эквиваленте 50 тыс. долларов США.

Поскольку вступившие в законную силу Указания Банка России N 2556, 2557 от 29.12.2010 г. улучшают положения лица, привлеченного к административной ответственности, и обжалуемое постановление не исполнено, на момент рассмотрения спора в суде у резидентов отсутствует обязанность по представлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям при исполнении контракта на сумму, не превышающую в эквиваленте 50 тыс. долларов США, суд, рассматривающий жалобу, считает, что в данном случае подлежит применению ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ.

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии в действиях должностного лица ЗАО "ШЕНКЕР" Гвоздева А.А. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Учитывая изложенное, решение судьи и постановление должностного лица подлежат отмене, а производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении Гвоздева А.А. на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ - прекращению в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6-30.9 КоАП РФ, судья решил:

решение судьи Симоновского районного суда г. Москвы от 22 марта 2012 г., вынесенное по жалобе защитника Новикова Ю.Л. на постановление заместителя руководителя Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве ... N ... от 20 декабря 2011 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.25 ч. 6.2 КоАП РФ, в отношении ... ЗАО "Шенкер" Гвоздева А.А. отменить, производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.25 ч. 6.2 КоАП РФ, в отношении Гвоздева А.А. прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Судья Московского городского суда

Е.И. Ильичева