НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды: анализ изменений за последний месяц (М.Г. Суховская, "Экономист лечебного учреждения", N 10, октябрь 2012 г.)

НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды: анализ изменений за последний месяц

I. Новые спорные ситуации

За последний месяц Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды дополнилась новыми ситуациями. Из них наиболее интересны для налогоплательщиков следующие (табл. 1).

Таблица 1

Оплата услуг сотовой связи
После 01.01.2011. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование оплата (компенсация) работнику услуг сотовой (мобильной) связи (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?	Страховыми взносами в ПФР облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисляемые в рамках трудовых отношений. При этом законодательно установленные компенсации, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, обложению взносами не подлежат. Некоторые авторы утверждают: оплата работодателем услуг связи не облагается страховыми взносами, поскольку связана с выполнением работниками трудовых обязанностей. Судебная практика по данному вопросу отсутствует. Контролирующие органы свою позицию по нему не высказали.
После 01.01.2011. Облагается ли взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплата (компенсация) работодателем услуг сотовой (мобильной) связи работникам (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)?	Оплата работодателем услуг мобильной связи для сотрудников не облагается взносами на травматизм как компенсация, связанная с выполнением работником трудовых обязанностей. Такой вывод сделали некоторые авторы в своих работах. Судебная практика по спорному вопросу отсутствует. Контролирующие органы свою позицию по нему не высказали

II. Изменения в существующих ситуациях

В таблице 2 представлены наиболее интересные для налогоплательщиков ситуации из энциклопедии, которые изменились за последний месяц в связи с новыми разъяснениями контролирующих органов и новыми судебными решениями.

Таблица 2

Что изменилось	Общая картина
	Контролирующие органы (всего/за период)	Судебная практика (всего/за период)
Надбавки за работу в тяжелых и вредных условиях Ситуация: Облагается ли НДФЛ выдача сотрудникам молока и иного питания за работу во вредных условиях труда, если аттестация рабочих мест не проводилась или по результатам аттестации условия не признаны вредными (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 222 ТК РФ)?
Появился новый судебный акт, согласно которому стоимость молока не облагается НДФЛ, даже если условия труда по результатам аттестации не были признаны вредными	Стоимость молока НДФЛ:
	облагается (3 письма)	не облагается (10 решений (+1))
Выплата страховых возмещений Ситуация: Возникает ли материальная выгода облагаемая НДФЛ, от экономии на процентах в случае прощения долга физическому лицу (ст.  415 ГК РФ, ст. 212 НК РФ)?
В энциклопедию включено Письмо Минфина России, согласно которому при прощении долга физическому лицу материальной выгоды от экономии на процентах у него не возникает	В случае прощения долга материальной выгоды от экономии на процентах:
	- не возникает (4 письма (+1)); - возникает (1 письмо)	судебная практика по данному вопросу пока не сложилась
Порядок уплаты взносов во внебюджетные фонды Ситуация: Вправе ли ФСС РФ при непредставлении страхователем в срок документов, подтверждающих основной вид деятельности, исчислять страховые взносы по виду экономической деятельности, имеющему наиболее высокий класс профессионального риска, если фактически данный вид деятельности организация не осуществляет (п. 5 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, п. 13 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска)?
Энциклопедия дополнена новым судебным актом, в котором указано, что ФСС РФ не вправе исчислить страховые взносы по виду экономической деятельности, имеющему наиболее высокий класс профессионального риска, исходя только из данных ЕГРЮЛ	Присвоить вид экономической деятельности, имеющий наиболее высокий класс профессионального риска, если данный вид деятельности фактически не осуществляется, ФСС РФ:
	официальная позиция по данному вопросу пока отсутствует	- не может (8 решений, включая Постановление Президиума ВАС РФ (+1)); - может (7 решений)
Взыскание страховых взносов во внебюджетные фонды Ситуация: Является ли неуказание (неверное указание) периода начисления пеней основанием для отмены требования об уплате пеней по страховым взносам (решений о взыскании за счет денежных средств и (или) имущества) (ст.ст. 22, 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Приказ Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н)?
Добавлен судебный акт, в котором указывается, что отсутствие в требовании ПФР об уплате пеней сведений о периоде начисления пеней является одним из оснований для признания его недействительным	При неуказании периода начисления пеней признать недействительным требование об уплате пеней (решение о взыскании):
	официальная позиция по данному вопросу пока отсутствует	- можно (3 решения (+1)); - нельзя (2 решения)

Итого при подготовке обновления ЭСС за последний месяц проанализировано: судебных решений - 231; разъяснений контролирующих органов - 154.

М.Г. Суховская

"Экономист лечебного учреждения", N 10, октябрь 2012 г.