Вопрос: Являясь продавцом, мы не смогли выполнить обязательства по договору поставки товаров, и нам пришлось вернуть покупателю аванс. Нужно ли суммы, которые мы вернули, учитывать в составе доходов, облагаемых "упрощенным" налогом? ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2012 г.)

Являясь продавцом, мы не смогли выполнить обязательства по договору поставки товаров, и нам пришлось вернуть покупателю аванс. Нужно ли суммы, которые мы вернули, учитывать в составе доходов, облагаемых "упрощенным" налогом?

По общему правилу "упрощенцы" учитывают предоплату, поступившую в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), в составе доходов, облагаемых "упрощенным" налогом. Это следует из абзаца 1 пункта 1 статьи 346.17 НК РФ. Аналогичное мнение выражено и в письме Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224. Однако в случае возврата сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты, можно скорректировать налоговую базу. О такой возможности сказано в абзаце 3 пункта 1 статьи 346.17 НК РФ. Причем корректировать налоговую базу нужно в том налоговом (отчетном) периоде, в котором был осуществлен такой возврат.

В свою очередь в Книге учета доходов и расходов уменьшение доходов следует отразить на дату перечисления суммы предоплаты обратно покупателю. И показать возвращенную сумму в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов как доход со знаком "минус".

Таким образом, ваша компания-продавец, возвращая покупателям ранее полученный аванс (предоплату), на сумму возврата уменьшает доходы того налогового (отчетного) периода, в котором производит возврат. При этом представлять уточненную декларацию за предыдущий период, когда полученный аванс вы учли в доходах, вам не придется.

Е.В. Мелконян,

советник государственной

гражданской службы РФ 1-го класса

1 ноября 2012 г.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2012 г.