Вопрос: Наша организация заключила бессрочный трудовой договор с гражданином Белоруссии. Причем работа будет осуществляться вахтовым методом. Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты в пользу данного работника, если он постоянно работает на территории РФ с конца 2010 года? ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2012 г.)

Наша организация заключила бессрочный трудовой договор с гражданином Белоруссии. Причем работа будет осуществляться вахтовым методом. Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты в пользу данного работника, если он постоянно работает на территории РФ с конца 2010 года?

Ответ на ваш вопрос зависит от двух обстоятельств: на каком юридическом основании гражданин Белоруссии находится в Российской Федерации и сколько времени он проводит на ее территории.

Итак, если гражданин Белоруссии имеет вид на жительство в России или право на временное проживание в РФ, то вы обязаны начислять на его выплаты все виды обязательных страховых платежей - в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.

Если же гражданин Белоруссии имеет только право на временное пребывание в России, то взносы в ФФОМС и ФСС РФ уплачивать не нужно. Дело в том, что указанные лица не являются застрахованными по обязательному медицинскому страхованию и страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ и ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Поэтому выплаты в их пользу не облагаются страховыми взносами в эти фонды на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

А вот обязательные страховые взносы в ПФР в случае заключения с гражданином Республики Беларусь бессрочного трудового договора придется начислять в любом случае. Это следует из пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Что касается НДФЛ, то его уплата зависит от налогового статуса гражданина Белоруссии в России. Он может быть как налоговым резидентом, так и нерезидентом, независимо от своего гражданства. Напомню, что налоговыми резидентами являются физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). То есть, если время пребывания в РФ сотрудника укладывается в этот лимит, с его доходов вы должны удерживать НДФЛ по ставке 13%, а если нет, то по ставке 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

А.В. Анищенко,

аудитор ООО "Аудиторская фирма"АТОЛЛ-АФ"

1 ноября 2012 г.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2012 г.