Вопрос: Фирма работает на УСН с объектом доходы минус расходы. Вправе ли она выплатить своему работнику компенсацию на лечение за границей (в Германии)? Если да, то облагается ли эта компенсация НДФЛ и страховыми взносами? По какому курсу производить выплату компенсации, если чеки на оплату обследования и лечения выписаны в евро? ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2012 г.)

Фирма работает на УСН с объектом доходы минус расходы. Вправе ли она выплатить своему работнику компенсацию на лечение за границей (в Германии)? Если да, то облагается ли эта компенсация НДФЛ и страховыми взносами? По какому курсу производить выплату компенсации, если чеки на оплату обследования и лечения выписаны в евро?

Вы вправе выплатить компенсацию работнику, если он подал соответствующее заявление. При этом по общему правилу лечение и медицинское обслуживание работников за счет организации не облагается НДФЛ (без ограничений по сумме) при условии, что на это идут средства, оставшиеся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль. И лечение за границей не является исключением (п. 10 ст. 217 НК РФ). Однако ваша фирма применяет УСН. А значит, вам придется доказывать свое право не облагать сумму компенсации НДФЛ. Дело в том, что финансисты отказывают в применении льготы тем работодателям, которые не уплачивают налог на прибыль, например "упрощенцам". Такой вывод, в частности, сделан в письме Минфина России от 11.10.2011 N 03-04-05/7-726.

Однако судьи считают иначе (постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2006 по делу N А56-48569/2005 и Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04). Так, они отмечают, что льгота по НДФЛ предоставляется налогоплательщику-работнику, а не налоговому агенту, и сотрудники не должны зависеть от того, платит работодатель налог на прибыль или нет.

А вот отстоять право не начислять обязательные страховые взносы на сумму компенсации будет крайне трудно. Из письма Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19 следует, что такая выплата производится в рамках трудовых отношений. А значит, она обусловлена наличием трудового договора и подлежит обложению обязательными страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. При этом сумма материальной помощи, оказываемой работодателем своему сотруднику в пределах 4000 руб. за расчетный период, не будет облагаться страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Что касается курса иностранной валюты, то, на наш взгляд, работнику нужно предъявить документы, свидетельствующие о приобретении иностранной валюты для оплаты лечения. Там и будет указан курс. Если таких документов у работника нет, можно использовать официальный курс иностранной валюты на дату составления денежного документа в иностранной валюте, например чека.

А.В. Анищенко,

аудитор ООО Аудиторская фирма "АТОЛЛ-АФ"

1 ноября 2012 г.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2012 г.