Вопрос: Наше предприятие вынуждено было заключить договор займа с физическим лицом. Согласно договору предприятие ежеквартально должно выплачивать процент за пользование этими деньгами. Обязаны ли мы удерживать с выплат в пользу физического лица налог на доходы физических лиц? И если да, то в каком размере? ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2012 г.)

Здравствуйте! Наше предприятие вынуждено было заключить договор займа с физическим лицом. Согласно договору предприятие ежеквартально должно выплачивать процент за пользование этими деньгами. Обязаны ли мы удерживать с выплат в пользу физического лица налог на доходы физических лиц? И если да, то в каком размере?

Ваше предприятие обязано удерживать НДФЛ, но только с суммы процентов, выплачиваемых физическому лицу. Сумма самого займа, возвращенная гражданину-заимодавцу, не является его доходом. Соответственно и НДФЛ с нее удерживать не надо. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 208 и пункта 1 статьи 209 НК РФ. В данном случае ваше предприятие при выплате процентов (доходов) физическому лицу признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Значит, именно вы обязаны исчислить, удержать налог из доходов физического лица и перечислить его в бюджет не позднее дня выплаты процентов. Таковы требования пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Налог исчисляется по ставке 13%. А если заимодавец не является резидентом РФ, то ставка равна 30%. Об этом говорится в пунктах 1 и 3 статьи 224 НК РФ.

Обратите внимание! Налоговый агент не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан представить в инспекцию сведения о сумме произведенных физическому лицу - заимодавцу выплат и удержанных с этих выплат суммах НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В.А. Барковец,

эксперт журнала "Упрощенка"

1 ноября 2012 г.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2012 г.