Вопрос: Я, индивидуальный предприниматель, получил кредит как физическое лицо. При этом денежные средства пошли на развитие производства. Могу ли я учесть проценты по кредиту в расходах при УСН, если нахожусь на "упрощенке" с объектом доходы минус расходы? ("Упрощенка", N 12, декабрь 2012 г.)

Я, индивидуальный предприниматель, получил кредит как физическое лицо. При этом денежные средства пошли на развитие производства. Могу ли я учесть проценты по кредиту в расходах при УСН, если нахожусь на "упрощенке" с объектом доходы минус расходы?

Да, выплаченные проценты по кредиту вы можете учесть в расходах при УСН (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но здесь нужно быть внимательными. Проценты, учитываемые при налогообложении, определяются по правилам статьи 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В ней сказано, что проценты по долговым обязательствам - это нормируемый вид затрат и полностью включить их в расходы нельзя. Прежде нужно определить норму одним из двух способов. Первый способ - в зависимости от среднего процента по кредитам, полученным на сопоставимых условиях. Второй способ - исходя из ставки рефинансирования. Обратите внимание, что способ вы выбираете самостоятельно и отражаете его в налоговой учетной политике.

Читайте также. Подробнее о том, как учитывать в расходах проценты по долговым обязательствам, мы писали в статье "Как рассчитать проценты по долгам, используя ставку рефинансирования" // Упрощенка, 2011, N 12, с. 54.

При этом второй способ (исходя из ставки рефинансирования) могут использовать все "упрощенцы" с объектом доходы минус расходы, а первый - только те, которые имеют хотя бы два кредита или займа, взятых в одном и том же квартале на сопоставимых условиях.

Правда, если у налоговиков при проверке возникнут вопросы в правомерности учета процентов, то вам как предпринимателю нужно будет доказать, что заемные средства были использованы в предпринимательской деятельности. Значит, у вас должны быть документы, подтверждающие целевой расход средств. Так, например, в споре с налоговиками судьи поддержали налогоплательщика, доказавшего, что деньги ему были необходимы для того, чтобы досрочно погасить другое долговое обязательство по просьбе кредитора (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2007 N А56-1825/2006).

И.В. Илларионова,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

1 декабря 2012 г.

"Упрощенка", N 12, декабрь 2012 г.