Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет в собственности помещение в многоквартирном доме. И в данном помещении расположен магазин. За содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома управляющая компания взимает плату согласно договору. Учитываются ли эти расходы при расчете налоговой базы по "упрощенному" налогу? Предприниматель применяет УСН с объектом доходы минус расходы ("Упрощенка", N 12, декабрь 2012 г.)

Индивидуальный предприниматель имеет в собственности помещение в многоквартирном доме. И в данном помещении расположен магазин. За содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома управляющая компания взимает плату согласно договору. Учитываются ли эти расходы при расчете налоговой базы по "упрощенному" налогу? Предприниматель применяет УСН с объектом доходы минус расходы.

Да, подобные расходы можно признать при "упрощенке". И вот почему. Собственник помещения в многоквартирном доме обязан платить за содержание и ремонт своего помещения, а также вносить плату за коммунальные услуги. Как правило, оказывает данные работы и услуги управляющая компания, с которой собственник помещения заключает соответствующий договор (ст. 154 и п. 2 ст. 162 Жилищного кодекса РФ).

В свою очередь в перечне расходов, которые уменьшают налоговую базу "упрощенцев", указаны материальные затраты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К ним относится в том числе стоимость топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели и отопление зданий (п. 2 ст. 346.16 и подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Значит, коммунальные платежи можно учесть в расходах предпринимателя, причем сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В Книге учета доходов и расходов данные затраты нужно отразить на основании актов, которые выдает управляющая компания. В обоснованности данных расходов сомнений быть не должно - без электроэнергии, отопления и водоснабжения невозможно вести какую-либо деятельность.

Кроме того, вы можете учесть в качестве материальных расходов и оплату услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). То есть вознаграждения за проведенную сторонними организациями работу по осуществлению технического обслуживания систем и оборудования (лифты, водоочистное и газовое оборудование и т.д.) также уменьшат налоговую базу предпринимателя на УСН.

М.Ю. Ермаков,

директор ООО "Оценка. Консалтинг. Аудит"

1 декабря 2012 г.

"Упрощенка", N 12, декабрь 2012 г.