Вопрос: Организация заключила с работником трудовой договор, в котором предусматривается компенсация ему стоимости аренды жилья (не более 30 тыс. руб. в месяц) и обучения детей (не более 50 тыс. руб. в год). Работник имеет статус временно пребывающего на территории РФ иностранного гражданина. Надо ли с сумм вознаграждений данному работнику, а также с выплачиваемых ему компенсаций уплачивать страховые взносы? ("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", N 6, ноябрь-декабрь 2012 г.)

Организация заключила с работником трудовой договор, в котором предусматривается компенсация ему стоимости аренды жилья (не более 30 тыс. руб. в месяц) и обучения детей (не более 50 тыс. руб. в год). Работник имеет статус временно пребывающего на территории РФ иностранного гражданина.

Надо ли с сумм вознаграждений данному работнику, а также с выплачиваемых ему компенсаций уплачивать страховые взносы?

Исходя из положений ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Таким образом, к облагаемым страховыми взносами выплатам в данном случае относятся выплаты компенсации стоимости аренды жилья и обучения детей, так как они производятся в рамках трудовых отношений работника с работодателем.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон об обязательном пенсионном страховании) обязательное пенсионное страхование в РФ распространяется на застрахованных лиц, к которым относятся, в частности, иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Согласно п. 2 ст. 22.1 Закона об обязательном пенсионном страховании в отношении таких лиц страховые взносы в ПФР уплачиваются по тарифу, установленному данным законом для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц.

Обратите внимание! В отношении обязательного медицинского страхования следует учитывать, что иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, застрахованными лицами не являются. Это следует из ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации". Следовательно, страховые взносы на обязательное медицинское страхование с выплат таким лицам не начисляются.

Такие же условия установлены в отношении обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Соответственно, страховые взносы в ФСС с выплат упомянутым иностранным лицам не начисляются.

А вот взносы в ФСС, производимые в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", на упомянутые выплаты следует начислять. В силу ст. 5 данного закона физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом указывается, что действие данного закона распространяется на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ.

Л.А. Котова,

заместитель директора Департамента

развития социального страхования Минтруда РФ

1 ноября 2012 г.

"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", N 6, ноябрь-декабрь 2012 г.