Налоговый кодекс с 2013 года ("Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2013 г.)

Налоговый кодекс с 2013 года

N п/п

Статья НК РФ, в которую внесены изменения

Комментарий (суть изменений)

Федеральный закон, которым было внесено изменение в НК РФ

Часть 1 Налогового кодекса

1	п. 2 ст. 11	Перечень понятий, используемых для целей налогового законодательства, дополнен термином "коэффициент-дефлятор". Введение данного определения позволит исключить спорные моменты, связанные с его применением	Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Закон N 94-ФЗ)
2	подп. 5 п. 1 ст. 23	Установлена обязанность организаций (за исключением тех, которые не обязаны вести бухучет) представлять в налоговую инспекцию только годовую бухгалтерскую отчетность. Крайний срок подачи - не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода, то есть до 31 марта включительно	Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ

Налог на добавленную стоимость

3	абз. 7 подп. 1 п. 2 ст. 164	На основании внесенных изменений расширен перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%. Теперь к продовольственным товарам, облагаемым по ставке 10%, относятся также жиры специального назначения, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды и смеси топленые	Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ (далее - Закон N 206-ФЗ)
4	подп. 5 п. 2, п. 5 ст. 164	В новой редакции статьи установлено, что ввоз и реализация племенного скота (свиней, овец, коз, лошадей), племенных яиц, а также семени и эмбрионов этих животных облагается НДС по ставке 10%	Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ (далее - Закон N 161-ФЗ)

Налог на доходы физических лиц

5

пп. 14.1 и 14.2 ст. 217

Расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. К ним относятся субсидии и гранты, предоставляемые главам крестьянских хозяйств. Суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера также не облагаются налогом

Закон N 161-ФЗ

Налог на прибыль организаций

6	п. 1 ст. 257	В новой редакции установлен особый порядок расчета остаточной стоимости основного средства, по которому применяется амортизационная премия. Остаточная стоимость по такому основному средству определяется как его первоначальная стоимость за минусом амортизационной премии и суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации актива	Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ
7	п. 9 ст. 258	В силу внесенных изменений восстанавливать амортизационную премию при реализации основного средства нужно только в тех случаях, если операции купли-продажи происходят между взаимозависимыми лицами. Речь идет о реализации, которая происходит до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию основного средства. Кроме того, восстановленные суммы амортизационной премии нужно учитывать во внереализационных доходах в том периоде, в котором ОС было продано	Закон N 206-ФЗ
8	подп. 1 п. 1 ст. 259.3	Согласно поправкам повышающий коэффициент амортизации для основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, распространяется на объекты, принятые на учет до 1 января 2014 г. Коэффициент не должен превышать 2	Закон N 206-ФЗ
9	п. 2 ст. 266	Уточнены основания для признания задолженности безнадежным долгом при налогообложении прибыли. Теперь безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства	Закон N 206-ФЗ
10	п. 3 ст. 271	В новой редакции установлено, что доход от продажи недвижимого имущества признается на дату передачи недвижимости покупателю. При этом операция должна сопровождаться передаточным актом или иным документом, подтверждающим передачу. Ранее не было однозначного мнения по моменту определения выручки от реализации недвижимого имущества	Закон N 206-ФЗ

Упрощенная система налогообложения

11	подп. 16 п. 3 ст. 346.12	В целях применения УСН в расчет лимита остаточной стоимости амортизируемого имущества включают только основные средства (без учета нематериальных активов)	Закон N 94-ФЗ
12	подп. 19 п. 3 ст. 346.12	Установлено, что если организация не представила уведомление о переходе на УСН в определенные сроки, то она не вправе применять "упрощенку". Для вновь созданных компаний данный срок составляет 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Ранее представить заявление нужно было в течение 5 рабочих дней	Закон N 94-ФЗ
13	п. 4.1 ст. 346.13	Предельный размер доходов, ограничивающий право на применение УСН, остался равным 60 млн. руб. Напомним, что данный лимит был установлен временно до 31 декабря 2012 г.	Закон N 94-ФЗ
14	п. 8 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.23	Добавлен пункт, в котором установлены сроки для уведомления налоговой инспекции о прекращении "упрощенной" деятельности. Уведомление необходимо подать в инспекцию не позднее 15 дней со дня, когда компания перестала вести УСН-бизнес. Уплатить налог и подать декларацию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности	Закон N 94-ФЗ
15	подп. 22 п. 1 ст. 346.16	Организации, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", могут учитывать в расходах налоги и сборы, удержанные на территории иностранных государств. Ранее в затраты можно было включить суммы налогов, уплаченные только на территории РФ	Закон N 94-ФЗ
16	п. 3.1 ст. 346.21	При УСН с объектом "доходы" организация может уменьшить налог на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми компаниями в пользу работников. Уточнено, что единый налог уменьшает только сумма пособия по нетрудоспособности за дни болезни, которые организация выплачивает за свой счет и число которых установлено законодательством. При этом выплаты по болезни вследствие несчастного случая на производстве и профзаболевания в зачет не принимают	Закон N 94-ФЗ
17	п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23	По новым правилам при утрате права на применение УСН уплатить налог и представить декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применения спецрежима	Закон N 94-ФЗ

Единый налог на вмененный доход

18	подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26	В целях определения возможности применения ЕНВД количество работников теперь рассчитывается исходя из средней, а не среднесписочной численности. При этом ограничение по численности сотрудников не распространяется на организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются такие организации	Закон N 94-ФЗ
19	п. 2 ст. 346.26	Уточнено, что "вмененный" спецрежим можно применять при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке не только автотранспортных средств, но и мототранспорта. Также ЕНВД можно уплачивать при предоставлении для указанных средств во временное владение мест для стоянки	Закон N 94-ФЗ
20	п. 1 ст. 346.28	Введен добровольный порядок перехода на ЕНВД	Закон N 94-ФЗ
21	п. 3 ст. 346.28	Скорректирован порядок подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Подавать документ нужно в том числе при переходе на другую систему налогообложения или при нарушении условий применения "вмененки". Заявление представляют в инспекцию в течение 5 дней со дня перехода на другой режим или с последнего дня месяца налогового периода, в котором нарушены данные условия	Закон N 94-ФЗ
22	п. 3 ст. 346.29	Размер базовой доходности при передаче в аренду земельных участков площадью до 10 кв. метров для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общепита составляет 10 000 руб. за каждый участок	Закон N 94-ФЗ
23	п. 10 ст. 346.29	Изменен порядок расчета налога для вновь созданных или ликвидирующихся плательщиков ЕНВД. Теперь налоговая база будет исчисляться с первого дня постановки на учет до даты снятия с учета, указанной в уведомлении ИФНС. При этом в расчете участвуют фактические дни ведения деятельности	Закон N 94-ФЗ
24	п. 2 ст. 346.32	Сумму исчисленного налога уменьшают не только страховые взносы в фонды, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми компаниями в пользу работников. Уточнено, что ЕНВД уменьшает только сумма пособия по нетрудоспособности за дни болезни, которые организация выплачивает за свой счет и число которых установлено законодательством. При этом выплаты по болезни вследствие несчастного случая на производстве и профзаболевания в зачет не принимают	Закон N 94-ФЗ

Налог на имущество организаций

25	п. 4 ст. 374	Расширен перечень основных средств, не признаваемых объектом обложения налогом на имущество. В него добавлены: - объекты культурного наследия федерального значения; - ядерные установки для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; - ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и атомно-технологического обслуживания; - космические объекты; - суда, зарегистрированные в РМРС. Также согласно поправкам не облагается налогом на имущество движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств	Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ (далее - Закон N 202-ФЗ)
26	п. 3 ст. 380, п. 11 ст. 381	Согласно новой редакции железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы и линии энергопередачи теперь подлежат налогообложению. В отношении этого имущества установлены пониженные ставки, предполагающие постепенное повышение с 0,4% в 2013 г. до 1,9% в 2018 г.	Закон N 202-ФЗ

Земельный налог

27

ст. 394

Земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, будут облагаться земельным налогом по ставке 0,3% кадастровой стоимости

Закон N 202-ФЗ

"Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2013 г.