Вопрос: С 1 января 2013 года введен добровольный порядок перехода на уплату ЕНВД. Многие интересуются, можно ли просчитать, выгодно или нет компании отказаться от "вмененки" в пользу УСН? Рассмотрим, что нужно учесть перед принятием решения о смене режима ("Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2013 г.)

С 1 января 2013 года введен добровольный порядок перехода на уплату ЕНВД. Многие интересуются, можно ли просчитать, выгодно или нет компании отказаться от "вмененки" в пользу УСН? Рассмотрим, что нужно учесть перед принятием решения о смене режима.

Уплата ЕНВД предусматривает освобождение фирм от обязанности по уплате налога на прибыль, НДС, налога на имущество. Налоговую базу по ЕНВД определяют исходя из вмененного дохода, который установлен местным нормативным правовым актом. Повлиять на его размер невозможно. Становится понятно, что при любом финансовом положении дел возникает обязанность уплатить налог, даже в случае наличия убытков. И это и есть самый главный фактор, которым должны руководствоваться компании в условиях добровольного применения "вмененки".

С этой целью нужно сравнить налоговое бремя при разных системах налогообложения.

Фирма торгует в розницу радио- и телеаппаратурой через магазин площадью 100 кв. м. Компания платит ЕНВД. Собственных транспортных средств нет, то есть она не является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. Показатели деятельности фирмы за год представлены в таблице ниже. УСН с объектом "доходы". Сумма страховых взносов составит:

300 000 руб. х 30% = 90 000 руб.

Вид деятельности отнесен к I классу профессионального риска со страховым тарифом в размере 0,2%. Сумма взносов на "травматизм" будет равна:

300 000 руб. х 0,2% = 600 руб.

Сумма упрощенного налога составит:

2 500 000 руб. х 6% = 150 000 руб.

Фирма может уменьшить сумму платежа по налогу на 75 000 руб. (150 000 руб. х 50%). Итого налог к уплате будет равен:

150 000 - 75 000 = 75 000 руб.

Суммарно налоговое бремя составит:

90 600 + 75 000 = 165 600 руб.

При УСН с объектом "доходы минус расходы" сумма страховых взносов составит 90 600 руб. Сумма упрощенного налога равна:

(2 500 000 руб. - 1 100 000 руб. - 300 000 руб. - 90 000 руб. - 600 руб.) х 15% = 151 410 руб.

Суммарно налоговое бремя составит:

90 600 + 151 410 = 242 010 руб.

При применении ЕНВД базовая доходность составляет 1800 руб. с 1 кв. метра площади торгового зала. К2 установлен в размере 0,46. Коэффициент-дефлятор К1 определен в размере 1,569.

Сумма страховых взносов в общем составит все ту же величину 90 600 руб. Сумма ЕНВД равна:

100 кв. м х 1800 руб. х 0,46 х 1,569 х 4 кв. х 15% = 77 947,92 руб.

Фирма может уменьшить сумму платежа по ЕНВД на 38 973,96 руб. (77 947,92 руб. х 50%). Итого налог к уплате будет равен:

77 947,92 - 38 973,96 = 38 973,96 руб.

Суммарно налоговое бремя составит:

90 600 + 38 973,96 = 129 573,96 руб.

Таким образом, согласно примеру, компании выгоднее уплачивать ЕНВД.

Показатели	Сумма, руб.
Выручка	2 500 000
Приобретенные товары, работы, услуги	1 100 000
Расходы на оплату труда	300 000

О. Альшанцева,

эксперт-методолог компании Intercomp Global Services

1 января 2013 г.

"Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2013 г.