Вопрос: В организации сменился главный бухгалтер. При передаче дел обнаружилось, что на субсчете "Расчеты по пенсионному страхованию" к счету 69 числится значительная сумма переплаты. Хотим написать заявление о ее возврате на наш расчетный счет. Как в этом случае (после поступления денежных средств на расчетный счет) правильно заполнить расчет по форме РСВ-1 ПФР? Ведь в расчете нет для этого специальной строчки ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2012 г.)

В организации сменился главный бухгалтер. При передаче дел обнаружилось, что на субсчете "Расчеты по пенсионному страхованию" к счету 69 числится значительная сумма переплаты. Хотим написать заявление о ее возврате на наш расчетный счет. Как в этом случае (после поступления денежных средств на расчетный счет) правильно заполнить расчет по форме РСВ-1 ПФР? Ведь в расчете нет для этого специальной строчки.

Действительно, в расчете по форме РСВ-1 ПФР (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н) нет строки, по которой можно было бы отразить возврат организации излишне перечисленной суммы взносов. Выход из сложившейся ситуации недавно предложили специалисты Пенсионного фонда в письме от 11.10.2012 N 3021/14846.

Специалисты Пенсионного фонда РФ разъяснили, что для отражения возвращенной переплаты следует использовать строку 140 раздела I "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам".

В этой строке согласно п. 6.5 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденного все тем же приказом Минздравсоцразвития России, записываются суммы страховых взносов, уплаченные с начала года нарастающим итогом до окончания отчетного периода. В пенсионном ведомстве считают, что здесь нужно отражать как платежи, перечисленные во исполнение обязанности страхователя по уплате страховых взносов, так и излишне внесенные суммы, которые возвращены из бюджета фонда в соответствии с нормами Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Получается, что по строке 140 могут возникнуть "отрицательные" значения. Например, если окажется, что компания в отчетном периоде вернула из бюджета Пенсионного фонда РФ больше денег, чем уплатила. Но это не страшно: проверка формы РСВ-1 ПФР на форматно-логический контроль требует положительных значений во всех строках раздела I формы РСВ-1 ПФР, кроме строк 100, 120, 111-114, 140-145 и 150. Поэтому расчет, в котором данные по строке 140 отражены со знаком минус, проверку пройдет и территориальным органом Пенсионного фонда РФ будет принят. Что же касается зачтенной переплаты, то ее можно отразить в строках 141-143 как уплату текущего периода. На наш взгляд, логично записать возврат по строкам расчета того месяца, в котором "пенсионщики" вернут переплаты на расчетный счет.

Напомним, что при заполнении расчета по форме РСВ-1 ПФР необходимо учитывать правило, прописанное в абз. 1 п. 6.5 указанного Порядка: строка 140 нового расчета равна строке 140 расчета за предыдущий отчетный период (включая взносы, уплаченные за прошлые расчетные периоды и выделенные в строке 145) плюс строка 144 нового расчета.

Кстати, разработчики некоторых бухгалтерских программ уже выпустили обновления, добавив в расчете РСВ-1 возможность отражения отрицательных показателей по строкам 100, 120, 111-114, 140-145 и 150 в соответствии с комментируемым письмом.

Отметим, что излишне уплаченные или взысканные суммы страховых взносов не включаются в показатель "Уплачено" форм персонифицированного учета.

Поэтому и возврат переплаты на сведениях персонифицированного учета никак не отразится. Те суммы, которые Пенсионный фонд зачтет компании в счет уплаты будущих платежей по страховым взносам, организация просто покажет в сведениях за соответствующий период как уплаченные взносы наравне с фактически перечисленными денежными средствами.

Приведем пример заполнения формы РСВ-1 ПФР, в котором строка 140 принимает отрицательное значение.

Пример

По итогам заполнения годового расчета РСВ-1 ПФР у компании образовалась переплата на сумму 20 000 руб. При заполнении отчета за I квартал эта сумма записывается по строке 100 со знаком минус. Начисления за I квартал составили 3000 руб., следовательно, к уплате за январь - март по строке 130 также отражается сумма с отрицательным знаком -17 000 руб. В январе переплата по заявлению организации возвращена на расчетный счет. В феврале и марте компания уплатила взносы за январь и февраль соответственно. Эти суммы записываются по строкам 142 и 143, а по строке 140 отражаем -18 000 руб. (-20 000 руб. + 2000 руб.). Начисления за март в сумме 1000 руб. образуют задолженность на конец отчетного периода и записываются по строке 150 - эту сумму компания перечислит уже в апреле и отразит в строке 141 расчета за полугодие.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, руб. коп.

Наименование показателя		Код строки	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование			Страховые взносы на обязательное
			страховая часть	накопительная часть		медицинское страхование
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (+) задолженность, (-) переплата		100				-20 000
Начислено страховых взносов с начала расчетного периода		110			3000
в том числе	1-й месяц	111			1000
за последние три месяца	2-й месяц	112			1000
отчетного периода	3-й месяц	113			1000
Итого подлежит уплате за последние три месяца (стр. 111 + стр. 112 + стр. 113)		114			3000
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода		120			-
Всего к уплате (стр. 100 + стр. 110 + стр. 120)		130			-17 000
Уплачено с начала расчетного периода, в том числе		140			-18 000
в последние три месяца отчетного периода	1-й месяц	141			-20 000
	2-й месяц	142			1000
	3-й месяц	143			1000
	итого (стр. 141 + стр. 142 + стр. 143)	144			-18 000
за предыдущие расчетные периоды		145			-
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода (стр. 130 - стр. 140) (+) задолженность, (-) переплата		150			1000

А. Никитин,

"ЭЖ"

1 декабря 2012 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2012 г.