Вопрос: У налогоплательщика имеются дети: один ребенок в возрасте 16 лет от первого брака, в отношении которого уплачиваются алименты; второй ребенок в возрасте 14 лет от второго брака, в отношении которого обеспечение не производится; третий ребенок в возрасте 3 лет от брака, в котором плательщик состоит в настоящее время, при этом у супруги также имеется ребенок в возрасте 10 лет от предыдущего брака, проживающий совместно с матерью и налогоплательщиком. В каком размере в 2012 году предоставляются вычеты на детей каждому из супругов? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2013 г.)

У налогоплательщика имеются дети: один ребенок в возрасте 16 лет от первого брака, в отношении которого уплачиваются алименты; второй ребенок в возрасте 14 лет от второго брака, в отношении которого обеспечение не производится; третий ребенок в возрасте 3 лет от брака, в котором плательщик состоит в настоящее время, при этом у супруги также имеется ребенок в возрасте 10 лет от предыдущего брака, проживающий совместно с матерью и налогоплательщиком. В каком размере в 2012 году предоставляются вычеты на детей каждому из супругов?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

- 1400 руб. - на первого ребенка;

- 1400 руб. - на второго ребенка;

- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя (Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302).

В пункте 1 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 подчеркнуто: при определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей супруги от первого брака, которые проживают совместно с налогоплательщиком и находятся на его обеспечении.

Имущество, в том числе и доходы от трудовой деятельности, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (ст. 34 СК РФ, ст. 256 ГК РФ). В связи с этим, поскольку супруг выплачивает алименты на содержание детей от первого брака, по нашему мнению, дети также находятся на обеспечении его новой супруги. Отметим, что НК РФ никоим образом не связывает процесс обеспечения ребенка с фактом совместного проживания с родителем.

Таким образом, всего в семье четверо детей и ежемесячный размер вычета у каждого у супругов составит: на первого ребенка в возрасте 16 лет - 1400 руб., на второго ребенка в возрасте 14 лет вычет не предоставляется (поскольку отсутствует факт его обеспечения), на третьего ребенка в возрасте 10 лет - 3000 руб., на четвертого ребенка в возрасте 3 лет - 3000 руб.

А.В. Телегус,

к.э.н., член Палаты налоговых консультантов России

1 января 2013 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2013 г.