Вход
Корректируем индивидуальные сведения (М. Косульникова, "Налоговый учет для бухгалтера", N 1, январь 2013 г.)
-
Корректируем индивидуальные сведения (М. Косульникова, "Налоговый учет для бухгалтера", N 1, январь 2013 г.)
-
Персонифицированный учет
-
Основные правила корректировок
-
Изменение сведений о стаже
-
Изменение суммы страховых взносов
-
Суммы взносов перепутаны между работниками
-
Отменяющие формы
Корректируем индивидуальные сведения
Из статьи вы узнаете, как правильно представлять корректирующие сведения, когда это нужно сделать, какова процедура и как заполнить необходимые документы верно.
Персонифицированный учет
Принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах содержатся в Федеральном законе от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 N 987н. Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования приведены в постановлении Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (далее - Инструкция N 192п).
Индивидуальные сведения, подаваемые за 2012 год, представляют собой набор следующих форм:
- СЗВ-6-1 - персональная форма; ее заполняют на тех сотрудников, у которых были особенности по стажу либо по условиям труда;
- АДВ-6-3 - опись документов (предоставляется в составе пачки с формами СЗВ-6-1);
- СЗВ-6-2 - списочная форма (оформляют на тех сотрудников, на которых не представляется форма СЗВ-6-1);
- АДВ-6-2 - опись сведений (за отчетный период может быть представлена только одна форма АДВ-6-2);
- СЗВ-6-3 - сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физического лица;
- АДВ-6-4 - опись документов (предоставляется в составе пачки с формами СЗВ-6-3).
Первый раз подаваемые индивидуальные сведения представляются с типом формы "исходная". При этом одновременно с исходными формами работодатель вправе подать корректирующие и отменяющие формы за предыдущие периоды.
Основные правила корректировок
Общие требования
Корректирующие сведения представляются в целях изменения ранее поданных данных (в части стажа, взносов и категории застрахованного лица) о работниках. Указанные сведения подаются только на тех лиц, в отношении которых требуется уточнение.
Если в исходной форме были показаны данные, не соответствующие действительности, то в корректирующей форме отражают сведения в полном объеме (п. 71 и 72 Инструкции N 192п). Таким образом, информация корректирующей формы полностью заменяет информацию исходной формы.
К сведению. Если представленная исходная форма была возвращена работодателю из-за содержащихся в ней ошибок, взамен нее представляется также исходная форма (п. 71 и 72 Инструкции N 192п).
Обратите внимание: корректирующие сведения за предыдущий период представляются вместе с исходными сведениями за отчетный период, в котором была произведена корректировка (п. 71 и 72 Инструкции N 192п).
Корректировка производится с помощью форм СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2. При этом АДВ-6-2 должна содержать информацию в целом по работодателю об исходных и корректирующих (отменяющих) формах АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2. Отметим, что в текущем отчетном периоде можно представить корректирующие сведения за несколько предыдущих периодов.
Скорректированные суммы взносов должны быть отражены в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1). Напоминаем также, что при обнаружении в поданном расчете ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик обязан (а при обнаружении ошибок, не приводящих к занижению взносов, вправе) подать в Пенсионный фонд уточненный расчет (ч. 1 и 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
Формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2
Корректирующие формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 создают только на тех лиц, по которым ранее была представлена неверная исходная форма. При этом корректирующая форма должна содержать всю правильную информацию по данным лицам, а не только те сведения, по которым вносятся изменения.
При заполнении корректирующих форм СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 применяют следующие правила:
- код застрахованного лица - отражают тот, который был указан в исходных сведениях (п. 71 и 72 Инструкции N 192п);
- тип сведений - "корректирующие";
- отчетный период - отражают два отчетных периода (в котором производится корректировка и за который производится корректировка);
- сведения по застрахованному лицу - показывают в полном объеме;
- суммы уплаченных взносов указывают следующим образом:
1) без изменения (какими они были в исходных формах), если корректировка сумм не производилась либо сумма уплаты в исходной форме по работнику меньше правильной суммы начисленных взносов;
2) уменьшают в сравнении с исходными до суммы начисленных (при отсутствии уплаты в счет долга) либо до суммы начисленных (корр) + уплаченных в счет долга (исхд), если сумма уплаты в исходной форме больше правильной суммы начисленных взносов. Разницу между суммами уплаты исходной и корректирующей форм учитывают в следующем отчетном периоде в счет уплаты страховых взносов.
К сведению. Обратите внимание: в ПФР сверка данных о начисленных и уплаченных страховых взносах, указанных в индивидуальных сведениях, производится нарастающим итогом по каждому застрахованному лицу (письмо Пенсионного фонда от 18.05.2011 N 08-26/5320). Согласно п. 71 и 72 Инструкции N 192п в формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 сумма излишне уплаченных взносов не учитывается. Так что в отчетных формах возможны лишь локальные превышения - в случае перечисления задолженности за предыдущие кварталы. Поэтому в результате корректировки по работнику сумма уплаченных страховых взносов при просчете нарастающим итогом не должна превысить сумму начисленных взносов.
Формы СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2, содержащие корректирующие сведения, формируются отдельными пачками (п. 11 Инструкции N 192п).
В составе пачки с формами СЗВ-6-1 также следует подать опись документов АДВ-6-3. В этой форме указывают тип сведений ("корректирующие") и отражают два отчетных периода (в котором производится корректировка и за который производится корректировка).
Форма АДВ-6-2
Опись АДВ-6-2 содержит информацию в целом по работодателю об исходных и корректирующих (отменяющих) формах. Указанная форма состоит из двух блоков:
1) исходные сведения - здесь отражают все данные по текущему периоду, содержащиеся в исходных пачках;
2) корректирующие (отменяющие) сведения - в них показывают данные по корректируемой и отменяемой информации.
При заполнении АДВ-6-2 применяют следующие правила:
- форма АДВ-6-2 содержит данные в целом по страхователю и составляется только одна за отчетный период (п. 68 Инструкции N 192п);
- отчетный период - текущий, за который представляются исходные сведения;
- включаются сведения по пачкам документов как исходных форм за текущий период, так и корректирующих и отменяющих за предыдущие периоды;
- в графе "Количество корректирующих (отменяющих) пачек документов" указывают количество пачек с корректирующими (отменяющими) документами;
- в корректирующих сведениях указывают значения сумм начисленных и уплаченных взносов в виде разницы значений между исходными и корректировочными данными. Указанная разница может принимать как положительное, так и отрицательное значение (п. 69 Инструкции N 192п). Если же по результатам корректировки в целом по страхователю суммы остаются неизменными, то данный показатель равен нулю.
Изменение сведений о стаже
При предоставлении сведений только по причине изменения стажа работников все остальные данные в корректирующих формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 остаются те же, что и в исходных. При этом в описи АДВ-6-2 в части корректирующих сведений о суммах взносов отражают нули.
Пример 1
Заполним корректирующий реестр СЗВ-6-2 (см. стр. 30) и опись АДВ-6-2 (см. стр. 31) при условии, что по Маркову С.С. в 4 кв. 2011 г. в форме СЗВ-6-2 была неправильно указана дата приема на работу: отражено - 05.12.2011, правильная дата - 15.11.2011. Все остальные сведения указаны верно.
/-----------\ /-----------\
Форма СЗВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\-----------/ \-----------/
Реестр
сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц
/--\ /--\ /--\ /-----\
Реквизиты страхователя, передающего реестр: Отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год | Х |
\--/ \--/ \--/ \-----/
Регистрационный номер в ПФР 072-015-041452 Календарного года 2012
---------------------------- -------- /--\ /--\
ИНН 62440345212 КПП Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год | |
------------------- ---------------------------- \--/ \--/
Наименование организации (краткое) ООО "Бриз" Количество застрахованных лиц по реестру 1
--------------------- -----------
Код категории застрахованного лица НР
---------------------
Дата представления в ПФР " " года
---- -------------- -----
Тип сведений:
/--\
| |- исходные
\--/
/--\ /------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
|Х | - корректирующие | /--\ /--\ /--\ /--\ /----------\ |
\--/ |за отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год |Х | календарного года | 2011 | |
/--\ | \--/ \--/ \--/ \--/ \----------/ |
| | - отменяющие \------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
\--/
Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам
Директор Горшков Артур Генрихович Горшков
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 24 января 2013 г. М.П.
---------------------
/--------\ /--------\
Форма АДВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\--------/ \--------/
Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР
Реквизиты страхователя: Количество исходных пачек документов 1
---
Регистрационный номер в ПФР 072-015-041452 Количество корректирующих (отменяющих)
--------------
Наименование (краткое) ООО "Бриз" пачек документов 1
------------------- -----------------------
ИНН 62440345212 КПП
--------------- --------
Отчетный период:
/-\ /-\ /-\ /-\ /----\
I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год: |Х| Календарного года|2012|
\-/ \-/ \-/ \-/ \----/
/-\ /-----\
Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год: | |
\-/ \-----/
Сведения об исходных сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
1 | НР | 40 000,00 | 40 000,00 | 15 000,00 | 15 000,00 | 7 | PFR-700-Y-2012-ORG-072-015-041452-DCK-0032-DRT-000000-DCK-00000.XML |
Итого по страхователю: | 40 000,00 | 40 000,00 | 15 000,00 | 15 000, 00 | 7 | ||
Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
1 | НР | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 1 | PFR-700-Y-2012-ORG-072-015-041452-DCK-0032-DRT-000000-DCK-00000.XML |
Итого по страхователю: | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 1 | ||
Директор Горшков Артур Генрихович Горшков
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 24 января 2013 г. М.П.
---------------------
Начислено и уплачено страховых взносов в 4 кв. 2011 г. по Маркову С.С.: страх. часть - 2000 руб., накоп. часть - 750 руб.
При этом в целом по предприятию в 4 кв. 2012 г.: число застрахованных лиц - 7, сумма начисленных/перечисленных взносов: страх. часть - 40 000 руб., накоп. часть - 15 000 руб.
В данном случае в индивидуальных сведениях будет единственное изменение: в форме СЗВ-6-2 вместо 05.12.2011 мы отразим 15.11.2011. При этом отчетный период - "год" 2012, тип сведений - "корректирующие" за отчетный период "год" 2011.
В свою очередь в описи АДВ-6-2 отразим:
- количество корректирующих пачек документов - "1";
- отчетный период - "год";
- исходные сведения за 4 квартал 2012 г. без каких бы то ни было корректировок;
- сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях по Маркову С.С.: код категории - "НР", в части корректирующих сведений о доначисленных и доуплаченных взносах укажем нули (т.к. корректировки в части сумм взносов не производились), количество застрахованных лиц, по которым осуществляется корректировка, - "1".
Никаких уточнений в форму РСВ-1 вносить не придется, т.к. итоговая сумма выплат и начислений не изменилась.
Изменение суммы страховых взносов
В данном случае следует предоставить корректирующие формы СЗВ-6 на работников, по которым неверно были отражены сведения о взносах. При этом в корректирующей форме отражают правильную сумму взносов (с учетом доначислений/уменьшений). В свою очередь в описи АДВ-6-2 в части корректирующих сведений показывают сумму доначисленных взносов; это разница значений между корректировочными и исходными данными (может принимать как положительное, так и отрицательное значение). Если же по результатам корректировки в целом по работодателю суммы взносов остаются неизменными, то данный показатель равняется нулю.
Кстати, в некоторых случаях придется уменьшить сумму перечисленных взносов. Речь здесь идет о ситуации, когда сумма уплаты в исходной форме больше правильной суммы начисленных взносов. Ведь максимальная сумма уплаченных взносов равна сумме начисленных взносов и взносов, уплаченных в счет долга за предыдущие периоды.
Пример 2
Заполним формы СЗВ-6-2 и АДВ-6-2 за 3 и 4 кв. 2012 г. при условии, что страхователем в 4 кв. 2012 г. была обнаружена ошибка в части начисления взносов за 3 кв. 2012 г.
Фамилия И.О. | Выплаты | Сумма страховых взносов на страховую часть | Сумма страховых взносов на накопительную часть | Примечание | ||
начислено | уплачено | начислено | уплачено | |||
3 квартал 2012 г. | ||||||
Астахова И.П. | 30 000 | 4800 | 3200 | 1800 | 1200 | |
Гордеев С.А. | 45 000 | 6400 | 4800 | 2400 | 1800 | Не начислены взносы с 5000 руб. |
Степанов Д.А. | 36 000 | 5760 | 3840 | 2160 | 1440 | |
4 квартал 2012 г. | ||||||
Астахова И.П. | 36 000 | 5760 | 5440 | 2160 | 2040 | |
Гордеев С.А. | 42 000 | 6720 | 6080 | 2520 | 2280 | |
Гордеев С.А. | 800 | 800 | 300 | 300 | Доначислено и уплачено за 3 кв. 2012 г. с 5000 руб. | |
Степанов Д.А. | 24 000 | 3840 | 5760 | 1440 | 2160 | |
Фетисов М.А. | 12 000 | 1920 | 720 | |||
Заполним за 3 кв. 2012 г. исходную форму СЗВ-6-2 (см. стр. 33) с описью АДВ-6-2 (см. стр. 34).
/-----------\ /-----------\
Форма СЗВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\-----------/ \-----------/
Реестр
сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц
/--\ /--\ /--\ /-----\
Реквизиты страхователя, передающего реестр: Отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев |Х | год | |
\--/ \--/ \--/ \-----/
Регистрационный номер в ПФР 072-015-032548 Календарного года 2012
---------------------------- -------- /--\ /--\
ИНН 6222035255 КПП Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год | |
------------------- ---------------------------- \--/ \--/
Наименование организации (краткое) ООО "Гранд" Количество застрахованных лиц по реестру 3
--------------------- -----------
Код категории застрахованного лица НР
---------------------
Дата представления в ПФР " " года
---- -------------- -----
Тип сведений:
/--\
|Х |- исходные
\--/
/--\ /------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | - корректирующие | /--\ /--\ /--\ /--\ /----------\ |
\--/ |за отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год | | календарного года | | |
/--\ | \--/ \--/ \--/ \--/ \----------/ |
| | - отменяющие \------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
\--/
Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам
Директор Дубинин Олег Петрович Дубинин
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 15 октября 2012 г. М.П.
---------------------
/--------\ /--------\
Форма АДВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\--------/ \--------/
Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР
Реквизиты страхователя: Количество исходных пачек документов 1
---
Регистрационный номер в ПФР 072-015-032548 Количество корректирующих (отменяющих)
--------------
Наименование (краткое) ООО "Гранд" пачек документов
------------------- -----------------------
ИНН 6222035255 КПП
--------------- --------
Отчетный период:
/-\ /-\ /-\ /-\ /----\
I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев |Х| год: | | Календарного года|2012|
\-/ \-/ \-/ \-/ \----/
/-\ /-----\
Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год: | |
\-/ \-----/
Сведения об исходных сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
1 | НР | 16 960,00 | 11 840,00 | 6 360,00 | 4 440,00 | 3 | PFR-700-Y-2012-ORG-072-015-032548-DCK-0028-DRT-000000-DCK-00000.XML |
Итого по страхователю: | 16 960,00 | 11 840,00 | 6 360,00 | 4 440, 00 | 3 | ||
Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
Итого по страхователю: | |||||||
Директор Дубинин Олег Петрович Дубинин
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 15 октября 2012 г. М.П.
---------------------
Заполним индивидуальные сведения за 4 кв. 2012 г.:
- исходная форма СЗВ-6-2 (см. стр. 36): данные начислений за 4 кв. (без доначисленных взносов) и уплаты за 4 кв. (в т.ч. уплаченное по доначисленным взносам);
- корректирующая форма СЗВ-6-2 (см. стр. 37):
- отчетный период - "год" 2012;
- тип сведений - "корректирующие" за отчетный период "9 месяцев" 2012;
- сведения о стаже - исходные;
- сведения о начисленных взносах - правильные (в соответствии с произведенной корректировкой);
- сведения об уплаченных взносах - исходные.
- опись по форме АДВ-6-2 (см. стр. 38):
- количество корректирующих пачек документов - "1";
- отчетный период - "год";
- исходные сведения за 4 квартал 2012 г. без каких бы то ни было корректировок;
- сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях по Гордееву С.А.: код категории - "НР"; в части корректирующих сведений о доначисленных взносах укажем разницу (800 и 300); в части доуплаченных взносов укажем нули; количество застрахованных лиц, по которым осуществляется корректировка, - "1".
/-----------\ /-----------\
Форма СЗВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\-----------/ \-----------/
Реестр
сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц
/--\ /--\ /--\ /-----\
Реквизиты страхователя, передающего реестр: Отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год | Х |
\--/ \--/ \--/ \-----/
Регистрационный номер в ПФР 072-015-032548 Календарного года 2012
---------------------------- -------- /--\ /--\
ИНН 6222035255 КПП Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год | |
------------------- ---------------------------- \--/ \--/
Наименование организации (краткое) ООО "Гранд" Количество застрахованных лиц по реестру 4
--------------------- -----------
Код категории застрахованного лица НР
---------------------
Дата представления в ПФР " " года
---- -------------- -----
Тип сведений:
/--\
|Х |- исходные
\--/
/--\ /------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | - корректирующие | /--\ /--\ /--\ /--\ /----------\ |
\--/ |за отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год | | календарного года | | |
/--\ | \--/ \--/ \--/ \--/ \----------/ |
| | - отменяющие \------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
\--/
Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам
Директор Дубинин Олег Петрович Дубинин
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 24 января 2012 г. М.П.
---------------------
/--------\ /--------\
Форма АДВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\--------/ \--------/
Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР
Реквизиты страхователя: Количество исходных пачек документов 1
---
Регистрационный номер в ПФР 072-015-032548 Количество корректирующих (отменяющих)
--------------
Наименование (краткое) ООО "Гранд" пачек документов 1
------------------- -----------------------
ИНН 6222035255 КПП
--------------- --------
Отчетный период:
/-\ /-\ /-\ /-\ /----\
I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год: |Х| Календарного года|2012|
\-/ \-/ \-/ \-/ \----/
/-\ /-----\
Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год: | |
\-/ \-----/
Сведения об исходных сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
1 | НР | 18 240,00 | 18 080,00 | 6 840,00 | 6 780,00 | 4 | PFR-700-Y-2012-ORG-072-015-032548-DCK-032-DRT-000000-DCK-00000.XML |
Итого по страхователю: | 18 240,00 | 18 080,00 | 6 840,00 | 6 780, 00 | 4 | ||
Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
1 | НР | 800,00 | 0,00 | 300,00 | 0,00 | 1 | PFR-700-Y-2012-ORG-072-015-032548-DCK-032-DRT-000000-DCK-00000.XML |
Итого по страхователю: | 800,00 | 0,00 | 300,00 | 0,00 | |||
Директор Дубинин Олег Петрович Дубинин
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 24 января 2012 г. М.П.
---------------------
Суммы взносов перепутаны между работниками
Рассмотрим еще одну распространенную ситуацию: взносы перепутаны между сотрудниками, но при этом итоговая сумма осталась неизменной. В подобной ситуации перераспределение страховых взносов между застрахованными лицами осуществляется путем представления корректирующих форм СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 с правильными данными. При этом в блоке "Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях" описи АДВ-6-2 значения реквизитов "доначислено" и "доуплачено" равны нулю.
Пример 3
Заполним формы СЗВ-6-2 и АДВ-6-2 за 3 и 4 кв. 2012 г. при условии, что страхователем в 4 кв. 2012 г. была обнаружено, что при сдаче сведений за 3 кв. 2012 г. по двум сотрудникам были перепутаны данные в части начисленных и уплаченных взносов.
Фамилия И.О. | Выплаты | Сумма страховых взносов на страховую часть | Сумма страховых взносов на накопительную часть | Примечание | ||
начислено | уплачено | начислено | уплачено | |||
3 квартал 2012 г. | ||||||
Баранов Г.П. | 24 000 | 3840 | 3840 | 1440 | 1440 | Данные по Баранову Г.П. указаны у Воробьева Д.А. |
Воробьев Д.А. | 42 000 | 6720 | 6720 | 2520 | 2520 | Данные по Воробьеву Д.А. указаны у Баранова Г.П. |
Доронин Н.В. | 20 000 | 3200 | 1600 | 1200 | 600 | |
4 квартал 2012 г. | ||||||
Баранов Г.П. | 45 000 | 7200 | 7040 | 2700 | 2640 | |
Воробьев Д.А. | 27 000 | 4320 | 4160 | 1620 | 1560 | |
Доронин Н.В. | 36 000 | 5760 | 5440 | 2160 | 2040 | |
Заполним за 3 кв. 2012 г. исходную форму СЗВ-6-2 (см. стр. 40) с описью АДВ-6-2 (см. стр. 41).
/-----------\ /-----------\
Форма СЗВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\-----------/ \-----------/
Реестр
сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц
/--\ /--\ /--\ /-----\
Реквизиты страхователя, передающего реестр: Отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев |Х | год | |
\--/ \--/ \--/ \-----/
Регистрационный номер в ПФР 072-018-088888 Календарного года 2012
---------------------------- -------- /--\ /--\
ИНН 6225051212 КПП Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год | |
------------------- ---------------------------- \--/ \--/
Наименование организации (краткое) ООО "Орион" Количество застрахованных лиц по реестру 3
--------------------- -----------
Код категории застрахованного лица НР
---------------------
Дата представления в ПФР " " года
---- -------------- -----
Тип сведений:
/--\
|Х |- исходные
\--/
/--\ /------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | - корректирующие | /--\ /--\ /--\ /--\ /----------\ |
\--/ |за отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год | | календарного года | | |
/--\ | \--/ \--/ \--/ \--/ \----------/ |
| | - отменяющие \------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
\--/
Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам
Директор Астахов Юрий Петрович Астахов
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 30 октября 2012 г. М.П.
---------------------
/--------\ /--------\
Форма АДВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\--------/ \--------/
Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР
Реквизиты страхователя: Количество исходных пачек документов 1
---
Регистрационный номер в ПФР 072-018-088888 Количество корректирующих (отменяющих)
--------------
Наименование (краткое) ООО "Орион" пачек документов
------------------- -----------------------
ИНН 6225051212 КПП
--------------- --------
Отчетный период:
/-\ /-\ /-\ /-\ /----\
I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев |Х| год: | | Календарного года|2012|
\-/ \-/ \-/ \-/ \----/
/-\ /-----\
Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год: | |
\-/ \-----/
Сведения об исходных сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
1 | НР | 13 760,00 | 12 160,00 | 5 160,00 | 4 560,00 | 3 | PFR-700-Y-2012-ORG-072-018-088888-DCK-0028-DRT-000000-DCK-00000.XML |
Итого по страхователю: | 13 760,00 | 12 160,00 | 5 160,00 | 4 560, 00 | 3 | ||
Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
Итого по страхователю: | |||||||
Директор Астахов Юрий Петрович Астахов
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 30 октября 2012 г. М.П.
---------------------
Заполним индивидуальные сведения за 4 кв. 2012 г.:
- исходная форма СЗВ-6-2 (см. стр. 43): данные начислений за 4 кв. и уплаты за 4 кв.;
- корректирующая форма СЗВ-6-2 (см. стр. 44):
- отчетный период - "год";
- тип сведений - "корректирующие" за отчетный период "9 месяцев" 2012 г.;
- сведения о стаже - исходные;
- сведения о начисленных и уплаченных взносах - правильные (в соответствии с произведенной корректировкой).
- опись по форме АДВ-6-2 (см. стр. 45):
- количество корректирующих пачек документов - "1";
- отчетный период - "год";
- исходные сведения за 4 квартал 2012 г. без каких бы то ни было корректировок;
- сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях по Баранову Г.П. и Воробьеву Д.А.: код категории - "НР"; в части корректирующих сведений о доначисленных и доуплаченных взносах укажем нули (т.к. итоговая сумма не изменилась); количество застрахованных лиц, по которым осуществляется корректировка, - "2".
/-----------\ /-----------\
Форма СЗВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\-----------/ \-----------/
Реестр
сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц
/--\ /--\ /--\ /-----\
Реквизиты страхователя, передающего реестр: Отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год | Х |
\--/ \--/ \--/ \-----/
Регистрационный номер в ПФР 072-018-088888 Календарного года 2012
---------------------------- -------- /--\ /--\
ИНН 6225051212 КПП Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год | |
------------------- ---------------------------- \--/ \--/
Наименование организации (краткое) ООО "Орион" Количество застрахованных лиц по реестру 3
--------------------- -----------
Код категории застрахованного лица НР
---------------------
Дата представления в ПФР " " года
---- -------------- -----
Тип сведений:
/--\
|Х |- исходные
\--/
/--\ /------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | - корректирующие | /--\ /--\ /--\ /--\ /----------\ |
\--/ |за отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год | | календарного года | | |
/--\ | \--/ \--/ \--/ \--/ \----------/ |
| | - отменяющие \------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
\--/
Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам
Директор Астахов Юрий Петрович Астахов
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 25 января 2013 г. М.П.
---------------------
/-----------\ /-----------\
Форма СЗВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\-----------/ \-----------/
Реестр
сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц
/--\ /--\ /--\ /-----\
Реквизиты страхователя, передающего реестр: Отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год | Х |
\--/ \--/ \--/ \-----/
Регистрационный номер в ПФР 072-018-088888 Календарного года 2012
---------------------------- -------- /--\ /--\
ИНН 6225051212 КПП Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год | |
------------------- ---------------------------- \--/ \--/
Наименование организации (краткое) ООО "Орион" Количество застрахованных лиц по реестру 2
--------------------- -----------
Код категории застрахованного лица НР
---------------------
Дата представления в ПФР " " года
---- -------------- -----
Тип сведений:
/--\
| |- исходные
\--/
/--\ /------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
|Х | - корректирующие | /--\ /--\ /--\ /--\ /----------\ |
\--/ |за отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев |Х | год | | календарного года | 2012 | |
/--\ | \--/ \--/ \--/ \--/ \----------/ |
| | - отменяющие \------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
\--/
Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам
Директор Астахов Юрий Петрович Астахов
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 25 января 2013 г. М.П.
---------------------
/--------\ /--------\
Форма АДВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\--------/ \--------/
Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР
Реквизиты страхователя: Количество исходных пачек документов 1
---
Регистрационный номер в ПФР 072-018-088888 Количество корректирующих (отменяющих)
--------------
Наименование (краткое) ООО "Орион" пачек документов 1
------------------- -----------------------
ИНН 6225051212 КПП
--------------- --------
Отчетный период:
/-\ /-\ /-\ /-\ /----\
I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год: |Х| Календарного года|2012|
\-/ \-/ \-/ \-/ \----/
/-\ /-----\
Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год: | |
\-/ \-----/
Сведения об исходных сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
1 | НР | 17 280,00 | 16 640,00 | 6 480,00 | 6 240,00 | 3 | PFR-700-Y-2012-ORG-072-018-088888-DCK-0032-DRT-000000-DCK-00000.XML |
Итого по страхователю: | 17 280,00 | 16 640,00 | 6 480,00 | 6 240,00 | 3 | ||
Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
1 | НР | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 2 | PFR-700-Y-2012-ORG-072-018-088888-DCK-0032-DRT-000000-DCK-00000.XML |
Итого по страхователю: | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 2 | ||
Директор Астахов Юрий Петрович Астахов
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 25 января 2013 г. М.П.
---------------------
В данном случае никаких уточнений в форму РСВ-1 вносить не придется, т.к. итоговая сумма выплат и начислений не изменилась.
Отменяющие формы
Отменяющие сведения подаются с целью полной отмены ранее поданных данных на работника. По сути это корректировка в виде сторнирования (уменьшения) сумм начисленных и уплаченных страховых взносов, отраженных в исходных формах на застрахованное лицо. Так что алгоритм отмены сведений похож на правила подачи корректирующих данных. Как и корректирующие сведения, отменяющие формы должны содержать код застрахованного лица, указанный в исходных сведениях. Отличие от корректирующих сведений заключается в том, что в отменяющих формах (СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2) на работника заполняются Ф.И.О. и страховой номер (п. 71 и 72 Инструкции N 192п).
Формы СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2, содержащие отменяющие сведения, формируются отдельными пачками (п. 11 Инструкции N 192п). В составе пачки с формами СЗВ-6-1 также следует подать опись документов АДВ-6-3 (п. 70 Инструкции N 192п). В этой форме указывают тип сведений ("отменяющие") и отражают два отчетных периода (в котором отменяются сведения и за который отменяются сведения).
В свою очередь опись АДВ-6-2 должна содержать информацию в целом по работодателю об исходных, корректирующих и отменяющих формах АДВ-6-3, СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 (п. 68 Инструкции N 192п). В реквизитах "доначислено" и "доуплачено" указывают суммы в виде отрицательного значения (разница между значениями исходной формы и корректирующей). Правила заполнения описи по отменяющим сведениям аналогичны правилам при подаче корректирующих данных.
Пример 4
Работодатель в 3 кв. 2012 г. ошибочно рассчитал зарплату и начислил с нее взносы Романову С.В., уволенному во 2 кв. 2012 г. Произведем корректировку в 4 кв. 2012 г. при условии, что начислено и уплачено страховых взносов в 3 кв. по Романову С.В.: страх. часть - 1600 руб., накоп. часть - 600 руб.
При этом в целом по предприятию в 4 кв. 2012 г.: число застрахованных лиц - 15, сумма начисленных/перечисленных взносов: страх. часть - 24 000 руб., накоп. часть - 9000 руб.
В данном случае следует подать отменяющие сведения одновременно с исходными данными. Заполним форму СЗВ-6-2 (см. стр. 47) на Романова С.В. и опись АДВ-6-2 (см. стр. 48):
- форма СЗВ-6-2 отменяющая:
- отчетный период - "год" 2012;
- тип сведений - "отменяющие" за отчетный период "9 месяцев" 2012;
- сведения о начисленных и уплаченных взносах - не заполняются;
- форма АДВ-6-2:
- количество корректирующих пачек документов - "1";
- отчетный период - "год" 2012;
- исходные сведения за 4 квартал 2012 г. без каких бы то ни было корректировок;
- корректирующие (отменяющие) сведения по Романову С.В.: в части доначисленных и доуплаченных взносов укажем разницу (-1600 и -600); количество застрахованных лиц, по которым осуществляется корректировка, - "1".
/-----------\ /-----------\
Форма СЗВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\-----------/ \-----------/
Реестр
сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц
/--\ /--\ /--\ /-----\
Реквизиты страхователя, передающего реестр: Отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год | Х |
\--/ \--/ \--/ \-----/
Регистрационный номер в ПФР 072-023-844444 Календарного года 2012
---------------------------- -------- /--\ /--\
ИНН 6225044444 КПП Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год | |
------------------- ---------------------------- \--/ \--/
Наименование организации (краткое) ООО "Куб" Количество застрахованных лиц по реестру 1
--------------------- -----------
Код категории застрахованного лица НР
---------------------
Дата представления в ПФР " " года
---- -------------- -----
Тип сведений:
/--\
| |- исходные
\--/
/--\ /------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | - корректирующие | /--\ /--\ /--\ /--\ /----------\ |
\--/ |за отчетный период: I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев |Х | год | | календарного года | 2012 | |
/--\ | \--/ \--/ \--/ \--/ \----------/ |
|Х | - отменяющие \------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
\--/
Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам
Директор Дуримаров Петр Иванович Дуримаров
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 25 января 2013 г. М.П.
---------------------
/--------\ /--------\
Форма АДВ-6-2 Код по ОКУД | | Код по ОКПО | |
\--------/ \--------/
Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР
Реквизиты страхователя: Количество исходных пачек документов 1
---
Регистрационный номер в ПФР 072-023-844444 Количество корректирующих (отменяющих)
--------------
Наименование (краткое) ООО "Куб" пачек документов 1
------------------- -----------------------
ИНН 6225044444 КПП
--------------- --------
Отчетный период:
/-\ /-\ /-\ /-\ /----\
I квартал | | I полугодие | | 9 месяцев | | год: |Х| Календарного года|2012|
\-/ \-/ \-/ \-/ \----/
/-\ /-----\
Отчетный период 2010 года: I полугодие | | год: | |
\-/ \-----/
Сведения об исходных сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
1 | НР | 24 000,00 | 24 000,00 | 9 000,00 | 9 000,00 | 15 | PFR-700-Y-2012-ORG-072-023-044444-DCK-0028-DRT-000000-DCK-00000.XML |
Итого по страхователю: | 24 000,00 | 24 000,00 | 9 000,00 | 9 000,00 | 15 | ||
Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях:
N п/п | Код категории застрахованного лица | Сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии | Сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии | Количество застрахованных лиц | Имя файла (номер реестра) | ||
Начислено | Уплачено | Начислено | Уплачено | ||||
1 | НР | -1 600,00 | -1 600,00 | -600,00 | -600,00 | 1 | PFR-700-Y-2012-ORG-072-023-044444-DCK-0028-DRT-000000-DCK-00000.XML |
Итого по страхователю: | |||||||
Директор Дуримаров Петр Иванович Дуримаров
------------------------------------- ----------------- ------------------------
(наименование должности руководителя) (подпись) (расшифровка подписи)
Дата 25 января 2013 г. М.П.
---------------------
В данном случае следует подать уточняющий расчет по форме РСВ-1 за 3 кв. 2012 г.
Отметим, что если потребуется изменить код категории застрахованного лица (к примеру, организация потеряла право на пониженный тариф), то до начала всех корректировок следует заполнить отменяющие формы по таким работникам. Скорее всего, специалисты Пенсионного фонда попросят вас предоставить следующие формы:
1) исходные формы - с правильным кодом категории и со стажем, но без начислений;
2) отменяющие формы по неправильному теперь уже коду категории застрахованного лица, без указания стажа и начислений;
3) корректирующие формы со всеми правильными данными (код категории, стаж, начисления).
М. Косульникова,
главный бухгалтер
ООО "Галан"
"Налоговый учет для бухгалтера", N 1, январь 2013 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Справка к журналу "Налоговый учет для бухгалтера"
Учредитель и издатель ООО "Бизнес-Арсенал".
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-37546 от 17.09.2009.
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 7/1-2, стр. 1
Тел.: (495) 482-30-58
E-mail: public@delo-press.ru