Налог на имущество-2013 (А. Семенова, "Налоговый учет для бухгалтера", N 1, январь 2013 г.)

Налог на имущество-2013

Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 202-ФЗ) были внесены поправки по налогу на имущество организаций. Изменения сводятся к следующему: расширен перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения; для некоторых объектов установлены максимальные размеры налоговых ставок; теперь если налоговые ставки не определены законами субъектов, то налогообложение производится по ставкам, указанным в НК РФ. Рассмотрим подробнее данные нововведения.

Перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения

С 2013 г. расширен перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения. Речь здесь идет о (подп. 3-8 п. 4 ст. 374 НК РФ):

- объектах, признаваемых объектами культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством порядке;

- ядерных установках, используемых для научных целей, пунктах хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилищах радиоактивных отходов;

- ледоколах, судах с ядерными энергетическими установками и судах атомно-технологического обслуживания;

- космических объектах;

- судах, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

- движимом имуществе, принятом с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Отметим, что в ранее действующей редакции НК РФ вышеперечисленные виды имущества (за исключением движимого) были освобождены от налогообложения (п. 5, 9, 10, 12 и 18 ст. 381 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2013 г.). Так что реализация указанной нормы фактически уменьшила количество льгот по налогу на имущество организаций.

Вместе с тем законодатель предоставил приятный "бонус" предприятиям, выведя из-под налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Так что теперь в учете придется разделять движимые основные средства на те, что приобретены до 1 января 2013 г., и те, которые были куплены позднее.

Налоговые ставки

В общем случае налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). При этом допускается утверждение дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков либо имущества (п. 2 ст. 380 НК РФ).

До 2013 г. имущество организаций по соответствующему перечню Правительства РФ в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, было освобождено от налогообложения (п. 11 ст. 381 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2013 г.). Между тем с этого года данное имущество облагается налогом по ставкам, устанавливаемым субъектами Российской Федерации. Как и ранее, перечень имущества, относящегося к этим объектам, утверждается Правительством РФ. При этом максимальные ставки налога составляют: в 2013 г. - 0,4%, в 2014 г. - 0,7%, в 2015 г. - 1%, в 2016 г. - 1,3%, в 2017 г. - 1,6%, в 2018 г. - 1,9% (п. 3 ст. 380 НК РФ). Таким образом, установлен шестилетний период применения пониженных налоговых ставок по налогу на имущество организаций для указанных объектов.

К сведению. С этого года, если налоговые ставки не определены законами субъектов, то налогообложение производится по базовым ставкам, указанным в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

А. Семенова,

главный бухгалтер

ООО "Высший пилотаж"

"Налоговый учет для бухгалтера", N 1, январь 2013 г.