Как с 2013 года изменились страховые взносы для предпринимателей (H.П. Епихин, "Упрощенка", N 1, январь 2013 г.)

Как с 2013 года изменились страховые взносы для предпринимателей

Если у вас "упрощенка" с объектом доходы. Порядок расчета взносов одинаков для всех предпринимателей. Не пропустите данный комментарий к произошедшим изменениям.

С 1 января 2013 года ставки обязательных страховых взносов и порядок их уплаты для индивидуальных предпринимателей изменились. Коррективы в законодательство внесены федеральными законами от 03.12.2012 N 243-ФЗ и от 03.12.2012 N 228-ФЗ. Чтобы вам было легче ориентироваться в нововведениях, мы подготовили подробный комментарий к названным документам.

Изменение N 1. Взносы для предпринимателей увеличились более чем в два раза

В 2013 году размер взносов для работодателей сохраняется на прошлогоднем уровне. Власть, как и обещала, не стала увеличивать совокупную ставку взносов на зарплату - 30%. Кроме того, для "упрощенцев" сохранены льготные виды деятельности, при осуществлении которых можно платить взносы по пониженной ставке - 20%. Это в полной мере относится к организациям и предпринимателям, уплачивающим взносы с выплат наемным работникам. Тарифы страховых взносов на 2013 год с зарплаты наемных работников представлены в табл. 1. А ставки, по которым предпринимателям нужно начислять взносы за себя, вы найдете в табл. 2 на с. 46. В части начисления предпринимателями взносов за себя изменения произошли, и значительные. Напомним, что все предприниматели независимо от того, имеют они наемных работников или нет, должны платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС за себя. То есть формировать свою будущую пенсию и страховать себя от болезни. Так вот, с 1 января 2013 года тарифы взносов за себя в ПФР увеличились более чем в два раза.

Таблица 1

Тарифы, по которым в 2013 году исчисляются страховые взносы с зарплаты наемных сотрудников всеми работодателями, в том числе предпринимателями

Наименование платежа	Основной тариф, %	Льготный тариф для "упрощенцев", основной вид деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ
Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР, в том числе:	22	20
- на страховую часть трудовой пенсии для лиц 1966 г. р. и старше	22	20
- на страховую часть трудовой пенсии для лиц 1967 г. р. и моложе	16	14
- на накопительную часть трудовой пенсии для лиц 1967 г. р. и моложе	6	6
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС	2,9	0
Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС	5,1	0
Совокупная ставка	30	20
Взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии с выплат, превышающих предельную базу (568 000 руб.) - независимо от возраста работников	10	0

Таблица 2

Тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, которые они должны уплачивать за себя в 2013 году*

Наименование платежа	Тарифы взносов и формула расчета**	Сумма платежа за год
Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР, в том числе:	26%, МРОТ х 2 х 26% х 12 мес.	32 479,2 руб.
- на страховую часть трудовой пенсии для предпринимателей 1966 г. р. и старше	26%, МРОТ х 2 х 26% х 12 мес.	32 479,2 руб.
- на страховую часть трудовой пенсии для предпринимателей 1967 г. р. и моложе	20%, МРОТ х 2 х 20% х 12 мес.	24 984 руб.
- на накопительную часть трудовой пенсии для предпринимателей 1967 г. р. и моложе	6%, МРОТ х 2 х 6% х 12 мес.	7495,2 руб.
Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС	5,1%, МРОТ х 5,1% х 12 мес.	3185,46 руб.
Совокупный платеж	31,1%, МРОТ х 2 х 26% х 12 мес. + МРОТ х 5,1% х 12 мес.	35 664,66 руб.
* Указанные тарифы страховых взносов применяются всеми предпринимателями для уплаты взносов за свое страхование. Их используют и те предприниматели, основной вид деятельности которых поименован в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, то есть является льготируемым. ** Формулы приведены на основании частей 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.

Напомним, платежи предпринимателей считаются на основе МРОТ. Делается это так. МРОТ на начало года, за который платятся взносы, умножается на тариф взносов в ПФР (26%) и на количество месяцев в году. Именно поэтому пенсионные взносы для предпринимателей за 2012 год составляли 14 386,32 руб. (4611 руб. х 26% х 12). Также считаются взносы в ФФОМС. Только тариф в расчете используется намного меньше (5,1%), и сумма взносов в этот фонд за год была равна 2821,93 руб. (4611 руб. х 5,1% х 12). Нетрудно подсчитать, что обязательный платеж в два фонда в сумме составлял 17 208,25 руб.

С 1 января 2013 года в этой формуле произошли некоторые изменения. Теперь тарифы взносов на пенсионное страхование считаются исходя из двукратной ставки МРОТ (а взносов на медстрахование, как и раньше, - из обычного МРОТ). Это прописано в частях 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в новой редакции (далее - Закон N 212-ФЗ).

Более того, с 1 января МРОТ увеличен до 5205 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-Ф3). Соответственно тарифы пенсионных взносов возросли более чем в два раза. Увеличились также взносы и в ФФОМС. Подставляем значения в новую формулу. И получаем, что в 2013 году предприниматели должны платить взносы за себя в следующих размерах:

- в Пенсионный фонд - 32 479,2 руб. (5205 руб. х 2 х 26% х 12);- в ФФОМС - 3185,46 руб. (5205 руб. х 5,1% х 12).

Итого в два фонда - 35 664,66 руб.

Как и раньше, взносы нужно успеть заплатить до конца года, то есть до 31 декабря 2013 года. Обратите внимание, что взносы нужно уплачивать тремя разными платежками по разным КБК:

- в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (26% - для лиц 1966 года рождения и старше и 20% - для лиц 1967 года рождения и моложе);

- в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии (6% - для лиц 1967 года рождения и моложе, остальные не уплачивают);

- в ФФОМС (5,1%).

Обратите внимание! Теперь взносы предпринимателей за себя в ПФР считаются исходя из двойного МРОТ. Платеж за 2013 год на пенсионное страхование составит 32 479,2 руб., на медстрахование - 3185,46 руб.

Изменение N 2. Предпринимателям разрешено не платить взносы за то время, когда они не работают

Итак, с 1 января 2013 года налоговая нагрузка на предпринимателей значительно возрастет. Видимо, понимая это, власти установили льготные периоды, за которые взносы можно не платить. Статья 14 Закона N 212-ФЗ дополнена частью 6. В ней перечислены случаи, когда налогоплательщик по независящим от него обстоятельствам не может заниматься бизнесом. И тогда взносы начислять не нужно. В частности, это периоды:

- прохождения военной службы по призыву;

- ухода за ребенком до полутора лет;

- ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Для того чтобы не начислять взносы, у предпринимателя на руках должны быть документы, подтверждающие отсутствие деятельности в указанные периоды. Например, период прохождения военной службы можно подтвердить военным билетом и справками военных комиссариатов. А период ухода за ребенком - свидетельством о рождении, паспортом, свидетельством о браке и др. Уход за инвалидом или пожилым человеком удостоверяется выпиской из акта освидетельствования гражданина, свидетельством о рождении и др. (постановление Правительства РФ от 24.07.2002 N 555).

Впрочем, этот список документов не является исчерпывающим. Так как контролирующим органам нужно подтвердить, например, не только факт ухода за инвалидом, но и то, что в этот период предприниматель не работал. Понятно, что руководить бизнесом из армии затруднительно. А вот ухаживать за больным родственником и одновременно трудиться урывками вполне можно. Так что в некоторых ситуациях дополнительно к перечисленным документам понадобятся иные документы. Одним из них может быть выписка банка со счета предпринимателя, подтверждающая отсутствие операций. Кстати, не исключено, что в скором времени власть утвердит перечень документов, которыми можно подтвердить отсутствие деятельности. Но пока этого не сделали, можно обратиться в свое управление ПФР, чтобы там указали список документов для вашего случая.

Обратите внимание! С 1 января 2013 года предприниматели не обязаны платить взносы за себя, если проходят военную службу по призыву, находятся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и в некоторых других случаях.

Как платить страховые взносы, если предприниматель не работал несколько календарных месяцев в году? Ответ на этот вопрос есть в новой части 7 статьи 14 Закона N 212-ФЗ. В норме сказано, что нужно рассчитать взносы только за те месяцы, в которых велась предпринимательская деятельность. То есть в уже известные нам формулы (для ПФР - МРОТ х 2 х 26% х 12, для ФФОМС - МРОТ х 5,1% х 12) вместо 12 месяцев нужно подставить фактически отработанное количество месяцев.

Как быть в случае, когда деятельность прерывалась в календарном месяце? Ведь в этой ситуации месяц (месяцы) в календарном году отработан не полностью. Поправки в законодательство ответ на этот вопрос не дают. В этой связи следует обратиться к другой норме Закона N 212-ФЗ. В частях 3 и 4.1 статьи 14 этого документа определено, как считать взносы, если предприниматель начинает работать или снимается с учета в середине календарного года. Тогда взносы за неполный месяц определяются пропорционально количеству отработанных календарных дней в месяце начала или прекращения деятельности.

Логично предположить, что и взносы за неполные месяцы работы, например из-за ухода за ребенком, тоже нужно считать пропорционально отработанным дням. Рассмотрим пример.

Пример 1. Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС за предпринимателя, отработавшего неполный календарный год

В.В. Седов, 1960 года рождения, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 21 января 2013 года. С 6 по 28 февраля 2013 года В.В. Седов осуществлял уход за ребенком-инвалидом. Это подтверждается справкой органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка, а также выпиской со счета предпринимателя в банке об отсутствии операций по счету за период ухода за ребенком. В каком размере индивидуальный предприниматель должен заплатить взносы за себя в ПФР и ФФОМС за 2013 год?

В январе и феврале у предпринимателя были дни, за которые по закону он может не платить обязательные взносы. В январе взносы должны быть уплачены за период с 22-го по 31-е число (10 дней). Срок ведения предпринимательской деятельности начинает отсчитываться со следующего дня после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на основании части 2 статьи 4 Закона N 212-ФЗ. В феврале предприниматель работал всего 5 дней - с 1-го по 5-е число.

Предприниматель уплачивает взносы в ПФР только на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 26% (так как родился ранее 1967 года). Тариф взносов в ФФОМС составляет 5,1%.

Взносы за январь составили:

- в ПФР - 873,1 руб. (5205 руб. х 2 х 26% : 31 дн. х 10 дн.);

- в ФФОМС - 85,63 руб. (5205 руб. х 5,1% : 31 дн. х 10 дн.).

Взносы за февраль составили:

- в ПФР - 483,32 руб. (5205 руб. х 2 х 26% : 28 дн. х 5 дн.);

- в ФФОМС - 47,4 руб. (5205 руб. х 5,1% : 28 дн. х 5 дн.).

От уплаты взносов за остальные месяцы календарного года (март-декабрь) В.В. Седов не освобожден. Взносы за этот период были исчислены в следующих размерах:

- в ПФР - 27 066 руб. (5205 руб. х 2 х 26% х 10 мес.);

- в ФФОМС - 2654,55 руб. (5205 руб. х 5,1% х 10 мес.).

В итоге предприниматель должен заплатить взносы на свое страхование за 2013 год в количестве:

- в ПФР - 28 422,42 руб. (873,1 руб. + 483,32 руб. + 27 066 руб.);

- в ФФОМС - 2787,58 руб. (85,63 руб. + 47,4 руб. + 2654,55 руб.).

Изменение N 3. Появились новые льготы по взносам на травматизм

В 2013 году порядок и условия уплаты страховых взносов на травматизм не меняются по сравнению с действующими в 2012 году. То есть на 2013 год сохранены 32 страховых тарифа, дифференцированных по видам экономической деятельности (в зависимости от класса профессионального риска). Напомним, тарифы были установлены федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ.

При этом остаются в силе существующие льготы по уплате данных взносов. Но к ним добавлена еще одна. С 2013 года предприниматели получили право платить взносы за работников - инвалидов I, II и III групп по пониженной ставке (60% от установленного тарифа). До этого момента подобную льготу могли применять только предприятия.

Пример 2. Расчет взносов на травматизм по льготным тарифам для работников-инвалидов

У индивидуального предпринимателя Е.И. Сорокина работают два сотрудника, один из которых является инвалидом III группы. Оба работника получили зарплату за январь по 20 000 руб. Тариф взносов на травматизм - 0,2%. Скидок и надбавок к тарифу не установлено. Как рассчитать взносы на травматизм к уплате за январь?

Предприниматель рассчитал взносы на травматизм отдельно для каждого работника. Взносы составили:

- с заработной платы инвалида III группы с учетом пониженного тарифа - 24 руб. (20 000 руб. х 0,2% х 0,6);

- с заработной платы другого работника - 40 руб. (20 000 руб. х 0,2%).

H.П. Епихин,

эксперт журнала "Упрощенка"

Нюансы, требующие особого внимания

В 2013 году индивидуальные предприниматели должны перечислить взносы за себя в размере 32 479,2 руб. в ПФР и 3185,46 руб. в ФФОМС.

С 1 января 2013 года предприниматели вправе не платить взносы за себя за периоды, когда они проходили службу в армии, ухаживали за ребенком до полутора лет, инвалидом и в некоторых других случаях.

Предприниматели получили возможность платить взносы на травматизм за работников-инвалидов по пониженным ставкам (60% от тарифа).

"Упрощенка", N 1, январь 2013 г.