Страховые пенсионные взносы для промышленников в 2013 году (Н.В. Герасимова, "Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2013 г.)

Страховые пенсионные взносы для промышленников в 2013 году

Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2013 (за исключением отдельных положений), внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования. Выясним, при каких обстоятельствах иностранные граждане являются застрахованными лицами, меняется ли размер страховых взносов, уплачиваемых в ПФ РФ, и почему работодатели, имеющие рабочие места на вредных и опасных производствах, будут уплачивать страховые взносы в большем объеме, чем другие работодатели.

Когда иностранцы признаются застрахованными лицами?

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ*(1) застрахованными лицами (лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование) являются не только граждане РФ, но и иностранные граждане или лица без гражданства:

- постоянно или временно проживающие на территории РФ;

- временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовые договоры на неопределенный срок либо срочные трудовые договоры. В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 58 ТК РФ срочным трудовым договором признается договор, заключенный на определенный срок, но не более пяти лет. В целях пенсионного страхования таким договором считался договор, заключенный на срок не менее шести месяцев. Комментируемым законом в п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ внесены изменения, на основании которых иностранцы и лица без гражданства признаются застрахованными лицами также в том случае, если с ними заключены срочные трудовые договоры продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года. Ранее в данном пункте речь шла о срочном трудовом договоре (в единственном числе) продолжительностью не менее шести месяцев.

Страхователи в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан и лиц без гражданства уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона N 167-ФЗ).

Изменится ли размер страховых взносов?

В 2013 году базовый тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование остается на прежнем уровне (22%) (ст. 33.1 Федерального закона N 167-ФЗ). В 2014 и 2015 годах тариф также будет составлять 22%, но гражданам 1967 года рождения и моложе, формирующим пенсионные накопления, в течение 2013 года предоставлена возможность изменить тариф страхового взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Он либо по-прежнему останется на уровне 6%, либо снизится до 2% (то есть размер взноса на финансирование страховой части трудовой пенсии увеличится с 16 до 20%). На 6% могут рассчитывать только те граждане, которые до 01.01.2014 заключат договор об обязательном пенсионном страховании и обратятся с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд либо выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании.

Дополнительные взносы для работодателей

С целью обеспечения дополнительного источника финансирования досрочных пенсий с 2013 года вводится дополнительный тариф для работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, например, на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах. При этом размеры дополнительных тарифов дифференцированы в зависимости от вида работ, в которых заняты застрахованные лица.

По общему правилу право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет, при наличии у них страхового стажа не менее пяти лет. Однако при определенных обстоятельствах пенсия может быть назначена досрочно. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ*(2) мужчинам, проработавшим на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах не менее 10 лет и имеющим страховой стаж не менее 20 лет, трудовая пенсия по старости назначается по достижении ими возраста 50 лет. Женщинам, проработавшим на таких видах работ, пенсия назначается по достижении ими 45-летнего возраста, если они трудились в указанных условиях не менее 7 лет 6 месяцев, а их страховой стаж составляет как минимум 15 лет. Страхователи в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, должны применять дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии, установленные новой ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ (п. 1). В 2013 году дополнительный тариф страхового взноса (направляется на солидарную часть) составит 4%, в 2014 году - 6%, с 2015 года - 9%. Получается, страховые взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам, не являются персонифицированными и в полном объеме направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии по старости.

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на видах работ, указанных в пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии составят 2% в 2013 году, 4% - в 2014 году, 6% - с 2015 года (п. 2 ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ). Отдельные виды этих работ приведены в таблице.

Вид работ	Условия для назначения трудовой пенсии
	Пол застрахованного лица	Возраст	Минимальный период работы на вредных (опасных) производствах	Минимальный страховой стаж
Работы с тяжелыми условиями труда	Мужчина	55 лет	12 лет 6 месяцев	25 лет
	Женщина	50 лет	10 лет	20 лет
Работа в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин	Женщина	50 лет	15 лет	20 лет
Работа с повышенной интенсивностью и тяжестью в текстильной промышленности	Женщина	50 лет	20 лет	-
Работа в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и в метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы	Мужчина	55 лет	12 лет 6 месяцев	25 лет
	Женщина	50 лет	10 лет	20 лет
Непосредственно полевые геолого-разведочные, поисковые, топографо-геодезические, геофизические, гидрографические, гидрологические, лесоустроительные и изыскательные работы в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах	Мужчина	55 лет	12 лет 6 месяцев	25 лет
	Женщина	50 лет	10 лет	20 лет
Работа в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования	Мужчина	55 лет	12 лет 6 месяцев	25 лет
	Женщина	50 лет	10 лет	20 лет
Погрузочно-разгрузочная работа в портах в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад	Мужчина	55 лет	20 лет	25 лет
	Женщина	50 лет	15 лет	20 лет
Работа в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения)	Мужчина	55 лет	12 лет 6 месяцев	25 лет
	Женщина	50 лет	10 лет	20 лет
Подземные и открытые горные работы по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых, а также строительство шахт и рудников (на условиях полного рабочего дня)	Мужчина / женщина	-	25 лет	-
Вышеуказанные работы, выполняемые работниками ведущих профессий (горнорабочими очистного забоя, проходчиками, забойщиками на отбойных молотках, машинистами горных выемочных машин)	Мужчина / женщина	-	20 лет	-
Работа по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле на судах морского флота рыбной промышленности	Мужчина	-	25 лет	-
	Женщина	-	20 лет	-

Обратите внимание: база для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам не ограничена предельной величиной (п. 3 ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ). База для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 568 000 руб. нарастающим итогом с 01.01.2013 (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Если база превысит указанную сумму, тариф страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составит 10%.

Отметим еще один важный момент: согласно п. 4 ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи могут быть освобождены от уплаты страховых взносов в ПФ РФ по дополнительным тарифам по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, который должен быть установлен отдельным федеральным законом.

Прокомментированные нововведения также зафиксированы в новой ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ*(3). В ней добавлено, что контроль за соблюдением требований, установленных указанной статьей, осуществляется среди прочего на основании отчетности, представляемой плательщиками страховых взносов в ПФ РФ, в том числе в электронном виде.

* * *

Базовый тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование на 2013 год не изменяется, это все те же 22%. Однако для отдельных страхователей вводится новая обязанность по уплате дополнительных взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (тариф для одних в 2013 году составит 2%, для других - 4%). Причем исчисляться дополнительные взносы в ПФ РФ будут со всех выплат соответствующим категориям застрахованных лиц (без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов). Сами же граждане (застрахованные лица) к 2014 году должны определиться с тем, по какой ставке с их доходов будут начисляться страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (по ставке 6 или 2%).

Н.В. Герасимова,

эксперт журнала "Промышленность:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

*(2) Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-Ф3 "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

*(3) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".