Комментарий к письму Минфина России от 29.10.2012 N 03-04-05/4-1225 ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 2, январь 2013 г.)

Комментарий к письму Минфина России от 29.10.2012 N 03-04-05/4-1225

Доходы, полученные в виде денежных средств в порядке дарения, не подлежат декларированию для целей НДФЛ, поскольку выведены из-под налогообложения.

Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, выведены из-под налогообложения НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Если же речь идет о дарении недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, то здесь освобождение не действует и с данных доходов придется уплатить налог.

Доходы, полученные в качестве подарка, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (т.е. имеют общих отца или мать) братьями и сестрами).

Обратите внимание: если выгода получена плательщиком по договору дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником, она подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (письмо Минфина России от 4.06.2012 N 03-04-05/5-684).

Так, физическое лицо может не подавать декларацию при получении доходов, полученных в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников (письмо ФНС России от 5.06.2012 N ЕД-3-3/1975).

Лицу, выигравшему подарок в конкурсе или получившему его от работодателя, стоит помнить о том, что не облагается НДФЛ лишь стоимость подарка в пределах 4000 рублей. Все, что свыше этого ограничения, является объектом обложения (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В представленном письме специалисты Минфина России акцентируют внимание на том, что доходы гражданина в виде денежных средств, поступивших от другого физлица в рамках дарения, не облагаются НДФЛ. Причем вне зависимости от формы расчета: наличной или безналичной, в том числе и в случае поступления средств на карточный счет в банке.

Также освобождаются от НДФЛ поступления, полученные от других физлиц в порядке дарения, вне зависимости от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками (письмо Минфина России от 5.09.2012 N 03-04-05/1-1065).

Обратите внимание: если физлицо получает доходы в рамках дарения (пожертвования) не от другого физлица, а от организации, например, то освобождение от налогообложения НДФЛ к полученным средствам не применяется (письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-04-06/4-261).

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 2, январь 2013 г.