Сдаем отчетность в пенсионный фонд без ошибок (О. Егоркина, "Арсенал предпринимателя", N 1, январь 2013 г.)

Сдаем отчетность в пенсионный фонд без ошибок

Не позднее 15 февраля 2013 года все индивидуальные предприниматели обязаны отчитаться в Пенсионный фонд РФ. Не так давно мы подробно рассказывали о порядке сдачи индивидуальных сведений на работников. Так что в этой статье кратко напомним о следующем: по каким ставкам нужно было уплачивать взносы в прошедшем году; о формах годовой отчетности и порядке ее представления; что делать, если обнаружили ошибку; о сумме фиксированных платежей.

Примечание. См. "Отчитываемся в пенсионный фонд" на стр. 38 журнала N 10, 2012.

Тарифы страховых взносов

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования прописаны в Федеральном законе от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

В 2012 году основной тариф страховых взносов зависел от величины годового заработка. Если предельный годовой заработок на работника не превысил 512 тыс. руб., то речь идет о следующих ставках (п. 1 постановления Правительства РФ от 24.11.2011 N 974, ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ и ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ):

- ПФР - 22% (в т.ч. для лиц 1966 г.р. и старше: страховая часть - 22%, для лиц 1967 г.р. и моложе: страховая часть - 16%, накопительная часть - 6%);

- ФФОМС - 5,1%;

- ФСС - 2,9%.

В свою очередь с выплат более 512 тыс. руб. следует начислить 10%, которые пойдут на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Также некоторые предприниматели могли воспользоваться льготными тарифами. Речь идет о лицах, которые удовлетворяют критериям, изложенным в ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Хотелось бы напомнить, что в этом случае при применении пониженных тарифов страховые взносы с сумм выплат в пользу физического лица, превышающих 512 тыс. руб., не исчисляются (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Формы отчетности

Форма РСВ-1 - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Указанный расчет заполняют по форме и в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н (далее - Приказ N 232н).

В свою очередь принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах изложены в Федеральном законе от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ). Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 N 987н (далее - Инструкция N 987н). Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования содержатся в постановлении Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (далее - Инструкция N 192п).

Индивидуальные сведения, подаваемые за 2012 год, представляют собой набор следующих форм: СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-3, АДВ-6-2, АДВ-6-3 и АДВ-6-4.

Форма СЗВ-6-1 - сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица. Это персональная форма, ее заполняют на тех сотрудников, у которых были особенности по стажу либо по условиям труда (отпуска без сохранения заработной платы, больничные, особые условия труда, право на досрочную пенсию).

Форма АДВ-6-3 - опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР. Предоставляется в составе пачки с формами СЗВ-6-1.

Форма СЗВ-6-2 - реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц. Это списочная форма, ее оформляют на тех сотрудников, на которых не заполняется форма СЗВ-6-1.

К сведению. Согласно п. 71 и 72 Инструкции N 192п в формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 сумма излишне уплаченных взносов не учитывается. Так что в отчетных формах возможны лишь локальные превышения (в случае перечисления задолженности за предыдущие периоды). Соответственно, при подсчете нарастающим итогом сумма уплаченных страховых взносов по каждому работнику не должна превысить сумму начисленных взносов.

Форма АДВ-6-2 - опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР. За отчетный период может быть представлена только одна форма АДВ-6-2.

Форма СЗВ-6-3 - сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов (страхователями) в пользу физического лица. Предоставляется один раз в год по его итогам.

Форма АДВ-6-4 - опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов (страхователями) в пользу физического лица. Предоставляется в составе пачки с формами СЗВ-6-3.

Порядок предоставления отчетности

Расчет (РСВ-1) и индивидуальные сведения на работников (СЗВ и АДВ) за 2012 г. следует предоставить в Пенсионный фонд не позднее 15 февраля 2013 г. (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ).

Отметим, что индивидуальные предприниматели, численность наемного персонала которых превышает 50 человек, должны подать отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и п. 58 Инструкции N 987н).

Учтите, что расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам следует предоставить одновременно со сведениями на работников (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При отправке отчетности через Интернет файлы с расчетами (РСВ-1) и индивидуальными сведениями (СЗВ и АДВ) следует передать в одной транспортной посылке. Далее индивидуальный предприниматель в течение четырех рабочих дней с момента отправки отчетности должен получить от фонда квитанцию о доставке. В свою очередь при отсутствии квитанции в указанный срок следует выяснить причину этого у своего оператора либо в ПФР. Протокол контроля отчетности поступает в течение шести рабочих дней с момента получения документов фондом. Если протокол отрицательный, то необходимо устранить ошибки и повторно представить отчетность в фонд. На это указано в информационном письме ПФР от 20.05.2011.

Корректировки

Если вы обнаружили ошибки в уже поданном расчете (форма РСВ-1) и если искажения привели к занижению суммы страховых взносов, то вы обязаны представить уточненный расчет (ч. 1 и 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). Уточненный расчет сдают по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения (ч. 5 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).

Если же говорить об индивидуальных сведениях, то первый раз подаваемые сведения за определенный отчетный период предоставляются с типом формы "исходная". При этом одновременно с исходными формами вы вправе подать корректирующие и отменяющие формы за предыдущие периоды.

К сведению. Если представленная исходная форма была возвращена работодателю из-за содержащихся в ней ошибок, взамен нее представляется также исходная форма (п. 71 и 72 Инструкции N 192п).

Корректирующие сведения представляются в целях изменения ранее поданных данных на работников. Речь здесь идет о стаже, сумме взносов, категории застрахованного лица. Основные правила корректировок таковы:

- в текущем отчетном периоде можно представить корректирующие сведения за несколько предыдущих периодов;

- сведения представляются только на тех лиц, в отношении которых требуется уточнение;

- корректировка производится с помощью форм СЗВ-6-1 (2). В составе пачки с формами СЗВ-6-1 следует подать опись по форме АДВ-6-3;

- в корректирующей форме отражают правильные сведения в полном объеме, а не только те, по которым вносятся изменения (п. 71 и 72 Инструкции N 192п);

- форма АДВ-6-2 составляется только одна за отчетный период и содержит информацию в целом по работодателю об исходных, корректирующих и отменяющих формах АДВ-6-3, СЗВ-6-1 (2);

- в форме АДВ-6-2 в части, где отражают корректировки, указывают значения сумм начисленных и уплаченных взносов в виде разницы между исходными и корректировочными данными. Эта разница может принимать как положительное, так и отрицательное значение, либо вовсе равняться нулю (п. 69 Инструкции N 192п).

В свою очередь отменяющие сведения подают с целью полной отмены ранее поданных данных на работника. В таком случае алгоритм отмены сведений похож на правила подачи корректирующих данных. Отличия заключаются в следующем:

- в отменяющих формах СЗВ-6-1 (2) на работника заполняются только Ф.И.О. и страховой номер (п. 71 и 72 Инструкции N 192п);

- в описи АДВ-6-2 в реквизитах "доначислено" и "доуплачено" указывают сумму в виде отрицательного значения (разница между данными исходной формы и отменяющей).

Фиксированный платеж

Индивидуальные предприниматели платят фиксированную сумму страховых взносов (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Стоимость страхового года в 2012 г. составляла (ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ):

- ПФ РФ - 14 386,32 руб. (в т.ч. для лиц 1966 г.р. и старше: страховая часть (26%) -14 386,32 руб., для лиц 1967 г.р. и моложе: страховая часть (20%) - 11 066,40 руб., накопительная часть (6%) - 3319,92 руб.);

- ФФОМС (5,1%) - 2821,93 руб.

Указанные страховые взносы следовало перечислить не позднее 31.12.2012 (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Если вы в прошлом году приобрели статус индивидуального предпринимателя в середине года, то размер взносов рассчитывают пропорционально количеству отработанного времени (ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание: с 2012 г. индивидуальные предприниматели не обязаны предоставлять в органы Пенсионного фонда сведения о себе и отчетность по фиксированным взносам (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 8 Закона 27-ФЗ). Исключение составляют лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, либо на работах в особых или вредных условиях труда, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии. В этом случае с целью учета своих пенсионных прав им следует до 1 марта представить в ПФР по месту регистрации сведения о начисленных и уплаченных взносах и страховом стаже (по форме СЗВ-6-1) вместе с копией платежного документа и с расчетом по начисленным и уплаченным взносам (по форме РСВ-2). На это указали специалисты ПФР в информационном сообщении от 09.02.2012.

О. Егоркина,

бухгалтер-консультант аудиторской компании "Визавис"

"Арсенал предпринимателя", N 1, январь 2013 г.