ГАРАНТ: важные документы ("Актуальная бухгалтерия", N 2, февраль 2013 г.)

ГАРАНТ: важные документы

Резерв на оплату отпусков

Резерв для компании в целом, а не по подразделениям

Письмо Минфина России от 7 декабря 2012 г. N 03-03-06/1/632

Процент отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков может предварительно рассчитываться отдельно по каждому подразделению фирмы. При этом сам резерв формируют в целом по компании. Приняв решение о его создании, следует отразить в учетной политике принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений.

Для этих целей фирме нужно составить смету, в которой отразить расчет размера ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. Процент отчислений в резерв определяют как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Налог на прибыль

Расходы на аудит консолидированной отчетности

Письмо Минфина России от 24 декабря 2012 г. N 03-03-06/3/13

Затраты на аудит годовой консолидированной отчетности по МСФО можно отнести на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). К такому выводу сотрудники Минфина России пришли на основании того, что обязанность проводить такой аудит установлена законодательно. Аудиторское заключение представляется и публикуется вместе с указанной отчетностью.

Счет-фактура

Повторный корректировочный счет-фактура

Письмо ФНС России от 10 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/20872

Если стоимость отгруженных товаров изменилась второй раз, то продавец должен выставить еще один корректировочный счет-фактуру.

По общему правилу корректировочный счет-фактуру составляют на разницу между показателями до и после изменения стоимости. Поэтому при повторном ее изменении продавец выставляет новый корректировочный счет-фактуру. В него переносят соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры. Так, в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры включают сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего документа.

В строке 1б нового документа следует отражать номер и дату первого корректировочного счета-фактуры.

Если компания указала в строке 1б второго корректировочного счета-фактуры номер и дату первичного счета-фактуры, то грубой ошибкой это являться не будет. Дело в том, что ошибки, не препятствующие налоговикам при проверке идентифицировать продавца, покупателя, наименования товаров, их стоимость, а также ставку и сумму НДС, не являются основанием для отказа в принятии сумм налога к вычету.

УСН

Если срок подачи уведомления пропущен

Письмо Минфина России от 24 декабря 2012 г. N 03-11-11/391, письмо ФНС России от 10 октября 2012 г. N ЕД-4-3/17109

Фирма уведомляет инспекцию об отказе от УСН не позднее 15 января года, в котором предполагается перейти на иной режим налогообложения. Если указанный срок пропущен, иной режим компания не вправе применять до окончания налогового периода.

Уведомительный порядок процедуры не предусматривает вынесения инспекцией разрешающих или запрещающих решений. Однако налоговики обязаны контролировать соблюдение налогового законодательства и информировать компании об их правах и обязанностях. Таким образом, если срок, в течение которого нужно уведомить об отказе от УСН, компанией не соблюден, то инспекторы обязаны проинформировать о факте такого нарушения.

"Актуальная бухгалтерия", N 2, февраль 2013 г.