Вопрос: В соответствии с положениями Закона субъекта "О муниципальной службе" и Регламентом по предоставлению муниципальной услуги "Установление ежемесячной доплаты к трудовой пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности и должности муниципальной службы в органах местного самоуправления", утвержденным распоряжением администрации муниципального образования, лицам, замещавшим муниципальные должности и должности муниципальной службы в органах местного самоуправления, производится ежемесячная доплата к трудовой пенсии. во исполнение требований налоговой инспекции до августа 2012 года с указанных выплат удерживался и перечислялся в бюджет НДФЛ. В июле 2012 года получены... ("Бюджетный учет", N 1, январь 2013 г.)

В соответствии с положениями Закона субъекта "О муниципальной службе" и Регламентом по предоставлению муниципальной услуги "Установление ежемесячной доплаты к трудовой пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности и должности муниципальной службы в органах местного самоуправления", утвержденным распоряжением администрации муниципального образования, лицам, замещавшим муниципальные должности и должности муниципальной службы в органах местного самоуправления, производится ежемесячная доплата к трудовой пенсии. во исполнение требований налоговой инспекции до августа 2012 года с указанных выплат удерживался и перечислялся в бюджет НДФЛ. В июле 2012 года получены разъяснения по вопросу налогообложения ежемесячной доплаты к трудовой пенсии от правового департамента правительства субъекта, согласно которым удержание НДФЛ с сумм доплат к трудовой пенсии считается неправомерным.

Вправе ли пенсионеры получить возврат НДФЛ с сумм доплат к трудовой пенсии?

Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 2 статьи 217 Налогового кодекса.

Законом от 17 июля 1999 г. N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" (далее - Закон N 178-ФЗ) установлено, что социальная доплата к пенсии предоставляется гражданину (пенсионеру) в виде денежной суммы к пенсии с учетом денежных выплат и отдельных мер социальной поддержки, предоставляемых в натуральной форме, которые предусмотрены законодательством, до величины прожиточного минимума пенсионера, установленной в соответствии с пунктом 4 статьи 4 Закона от 24 октября 1997 г. N 134-ФЗ "О прожиточном минимуме в Российской Федерации" в субъектах по месту его жительства или месту пребывания, за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы.

Социальная доплата к пенсии состоит из федеральной социальной доплаты к пенсии или региональной социальной доплаты к пенсии. Следовательно, федеральная или региональная социальная доплата к пенсии, предоставленная неработающему гражданину (пенсионеру) по месту его проживания (пребывания) за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы до величины прожиточного минимума пенсионера в Российской Федерации либо в субъекте Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 5 Закона от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" (далее - Закон N 166-ФЗ) пенсия за выслугу лет является видом пенсий по государственному пенсионному обеспечению. Указанная пенсия назначается, в частности, федеральным государственным гражданским служащим (п. 2 ст. 5 и подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона N 166-ФЗ).

Правовые основы организации муниципальной службы Российской Федерации определены Законом от 2 марта 2007 г. N 25-ФЗ "О муниципальной службе в Российской Федерации" (далее - Закон N 25-ФЗ). Положениями статьи 23 Закона N 25-ФЗ муниципальным служащим гарантируется пенсионное обеспечение за выслугу лет. На муниципального служащего в области пенсионного обеспечения в полном объеме распространяются права государственного гражданского служащего, установленные федеральными законами и законами субъекта (п. 1 ст. 24 Закона N 25-ФЗ).

Исходя из изложенного пенсия за выслугу лет является составной частью государственного пенсионного обеспечения и может быть отнесена к пенсиям, освобождаемым от налогообложения на основании пункта 2 статьи 217 Налогового кодекса.

Выплаты в виде ежемесячной доплаты к пенсии муниципальным служащим Законом N 25-ФЗ не предусмотрены.

С учетом изложенного ежемесячная доплата к трудовой пенсии, выплачиваемая в соответствии с Законом субъекта "О муниципальной службе" и Регламентом по предоставлению муниципальной услуги "Установление ежемесячной доплаты к трудовой пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности и должности муниципальной службы в органах местного самоуправления", утвержденным распоряжением администрации муниципального образования, лицам, замещавшим муниципальные должности и должности муниципальной службы в органах местного самоуправления, в связи с выходом на трудовую пенсию, не является социальной доплатой к пенсии, выплачиваемой до величины прожиточного минимума пенсионера, как это обусловлено Законом N 178-ФЗ, и не является пенсией за выслугу лет, назначаемой муниципальным служащим, и, соответственно, не подпадает под действие пункта 2 статьи 217 Налогового кодекса и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Ю.Л. Анохина,

консультант

1 января 2013 г.

"Бюджетный учет", N 1, январь 2013 г.