Что делать, если авансовые платежи по "упрощенному" налогу рассчитывались неверно (А.А. Казарина, "Упрощенка", N 3, март 2013 г.)

Что делать, если авансовые платежи по "упрощенному" налогу рассчитывались неверно

Авансовые платежи по "упрощенному" налогу, рассчитанные неверно, привели к недоплате в бюджет?

          Да                                  Нет

 /----------------------\     /----------------------------------\

 |   Как можно быстрее  |     | Значит, вы переплатили авансовые |

 | погасите недоимку по |     |    платежи. Подайте заявление    |

 |    "упрощенному"     |     | в налоговую инспекцию о зачете   |

 |  налогу и вместе с   |     |   имеющейся переплаты в счет     |

 |  ней уплатите пени   |     |        будущих платежей          |

 \----------------------/     \----------------------------------/

Заполняя "упрощенную" декларацию, вы можете обнаружить, что платили авансовые платежи по налогу в течение отчетного года в размере неправильно рассчитанных сумм. В этом случае не вздумайте допущенные ошибки повторять в декларации. Сделайте перерасчет и отразите в ней уже правильные суммы.

Напомним, авансовые платежи, исчисленные к уплате, показываются по строкам 030-050 декларации нарастающим итогом с начала года (п. 4.4-4.6 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н).

Далее ваши действия будут зависеть от того, в чем именно состоит нарушение - в недоплате сумм авансовых платежей или переплате.

Суть вопроса. Если авансовые платежи по единому налогу по УСН вы по ошибке уплачивали в меньшем размере, чем положено, в декларации отразите верные суммы. И уплатите недоимку вместе с пенями.

Если ошибка привела к переплате. Напишите заявление о ее зачете в счет предстоящих платежей (ст. 78 НК РФ). Подайте заявление вместе с декларацией. Заметьте, типовой формы заявления не существует. Его составляют в произвольном виде, как правило, прилагая копии платежных документов, подтверждающих переплату.

Памятка. Заявление на зачет переплаты по налогу в счет будущих платежей составляют в свободной форме.

Если ошибка привела к недоимке. Погасите свой долг перед бюджетом как можно быстрее. Ведь на сумму недоимки по авансовым платежам начисляются пени в том же порядке, как и при неполной уплате налога (абз. 2 п. 3 ст. 58 и ст. 75 НК РФ). То есть в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки. Это значит, пени "капают" начиная со дня, следующего за крайним сроком уплаты авансового платежа, вплоть до того дня, когда недоимка будет погашена. Напомним, перечислить авансовый платеж необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Пени перечислите вместе с недоимкой. Сам налог, рассчитанный по итогам года за минусом перечисленных (с учетом доплаты) авансовых платежей, вы должны заплатить не позднее последнего дня, когда можно сдать "упрощенную"декларацию (абз. 1 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). А вот штраф за неполную уплату авансовых платежей не взыскивается. Так что на этот счет можете быть спокойны (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Пример. Расчет пеней по недоимке, возникшей из-за недоплаты авансовых платежей

ООО "Приз" применяет УСН. 25 октября 2012 года бухгалтер общества перечислил в бюджет авансовый платеж по "упрощенному" налогу за 9 месяцев 2012 года в сумме 5000 руб. При подготовке годовой отчетности обнаружилось, что расчет был сделан неверно и следовало уплатить 5250 руб.

Соответственно недоимка составила 250 руб. (5250 руб. - 5000 руб.). 12 февраля 2013 года бухгалтер перечислил в бюджет сумму недоимки вместе с пенями. Просрочка платежа составила 110 календарных дней (6 дней за октябрь, 30 дней за ноябрь, 31 день за декабрь 2012 года, 31 день за январь и 12 дней за февраль 2013 года). Ставка рефинансирования за этот период не менялась и составляла 8,25%. Итого пени были исчислены в сумме 7,56 руб. (250 руб. х 110 дн. х 1/300 х 8,25%).

А.А. Казарина,

эксперт журнала "Упрощенка"

"Упрощенка", N 3, март 2013 г.