Взносы, уплачиваемые ИП за работников
Как и в предыдущие годы, начислять страховые взносы индивидуальный предприниматель должен:
- на выплаты и вознаграждения, начисляемые физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
- выплаты по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы или искусства.
Об этом - пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).
Прежним остался также перечень выплат и вознаграждений, на которые коммерсант не должен начислять страховые взносы. Он установлен пунктами 3 и 4 статьи 7 и статьей 9 Закона N 212-ФЗ. Напомним, к таким выплатам относятся, например, "детские" пособия, компенсационные выплаты, связанные с оплатой работникам стоимости питания, увольнением работников (исключение - компенсация за неиспользованный отпуск) и др.
База для начисления страховых взносов, как и ранее, будет рассчитываться нарастающим итогом с начала года за каждый календарный месяц по каждому физическому лицу.
А вот предельная величина доходов, превысив которую предприниматели прекращают начислять страховые взносы, увеличилась. С 1 января 2013 года данная величина составляет 568 000 руб.*(1) В 2012 году предельная величина базы для начисления страховых взносов была равна 512 000 руб.
Теперь поговорим о тарифах страховых взносов. В 2013 году индивидуальные предприниматели с выплат в пользу работников будут платить страховые взносы по тем же тарифам, что и в 2012 году. То есть будет действовать совокупная ставка страховых взносов в размере 30% (ст. 12 Закона N 212-ФЗ). Однако, как и прежде, применяться она будет только к суммам выплат, не превышающих 568 000 руб. Все выплаты и вознаграждения в пользу работников, превышающие 568 000 руб., будут облагаться только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по ставке 10%. Общие тарифы страховых взносов приведены в таблице на с. 14.
Общие тарифы страховых взносов в процентах
Наименование платежа
| Тариф, %
|
База для начисления страховых взносов не превышает 512 000 руб.
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР, в том числе:
| 22
|
- на страховую часть трудовой пенсии для лиц 1966 г.р. и старше, в том числе на:
| 22
|
- солидарную часть тарифа
| 6
|
- индивидуальную часть тарифа
| 16
|
- на страховую часть трудовой пенсии для лиц 1967 г.р. и моложе, в том числе на:
| 16
|
- солидарную часть тарифа
| 6
|
- индивидуальную часть тарифа
| 10
|
- на накопительную часть трудовой пенсии для лиц 1967 г.р. и моложе, в том числе на:
| 6
|
- солидарную часть тарифа
| -
|
- индивидуальную часть тарифа
| 6
|
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ
| 2,9
|
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС
| 5,1
|
База для начисления страховых взносов превышает 512 000 руб.
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР:
| 10
|
- на страховую часть трудовой пенсии для лиц 1966 г.р. и старше, в том числе на:
| 10
|
- солидарную часть тарифа
| 10
|
- индивидуальную часть тарифа
| -
|
- на страховую часть трудовой пенсии для лиц 1967 г.р. и моложе, в том числе на:
| 10
|
- солидарную часть тарифа
| 10
|
- индивидуальную часть тарифа
| -
|
- на накопительную часть трудовой пенсии для лиц 1967 г.р. и моложе, в том числе на:
- солидарную часть тарифа
- индивидуальную часть тарифа
| 0
|
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ
| 0
|
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС
| 0
|
Обратите внимание: совокупная ставка страховых взносов в размере 30% будет действовать вплоть до 2015 года. Такие изменения Законом N 243-ФЗ были внесены в статью 58.2 Закона N 212-ФЗ.
Пример 1. Индивидуальный предприниматель О.Е. Ласточкин своей работнице Н.В. Воробьевой, 1985 года рождения, установил должностной оклад в размере 50 000 руб. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую индивидуальный предприниматель должен будет уплатить в бюджет за январь-март 2013 года.
База для начисления страховых взносов за январь-март составляет 150 000 руб. (50 000 руб. х 3 мес.). Таким образом, индивидуальный предприниматель должен будет заплатить:
- 33 000 руб. (150 000 руб. х 22%) в Пенсионный фонд РФ, из них 24 000 руб. (150 000 руб. х 16%) - на страховую часть трудовой пенсии, в том числе 9000 руб. (150 000 руб. х 6%) - на солидарную часть тарифа, 15 000 руб. (150 000 руб. х 10%) - на индивидуальную часть тарифа и 9000 руб. (150 000 руб. х 6%) - на накопительную часть трудовой пенсии, в том числе 9000 руб. (150 000 руб. х 6%) - на индивидуальную часть тарифа;
- 4350 руб. (150 000 руб. х 2,9%) в ФСС РФ;
- 7650 руб. (150 000 руб. х 5,1%) в ФФОМС.
А вот тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды для некоторых льготных категорий индивидуальных предпринимателей увеличились. Они приведены в таблице на с. 16.
Пониженные тарифы страховых взносов для некоторых категорий коммерсантов в процентах
Категория ИП
| Пенсионный фонд РФ
| ФСС РФ
| ФФОМС
|
Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, данным в статье 346.2 НК РФ, но не уплачивающие ЕСХН
| 21
| 2,4
| 3,7
|
Применяющие ЕСХН
|
|
|
|
Производящие выплаты физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III группы (в отношении указанных выплат)
|
|
|
|
Имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории указанной зоны
| 8
| 2
| 4
|
Заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер
|
|
|
|
Осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде
| 21,6
| 2,9
| 3,5
|
Применяющие УСН и осуществляющие виды деятельности, предусмотренные пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ
| 20
| 0
| 0
|
Имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности
|
|
|
|
Обратите внимание: с 1 января 2013 года в отношении застрахованных лиц, занятых на некоторых видах работ, индивидуальные предприниматели должны применять дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Например, для трудящихся в тяжелых условиях труда, дополнительный тариф составляет 2%, на работах с вредными условиями труда - 4% (ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ).
Что касается порядка уплаты страховых взносов, то он остался прежним. То есть в 2013 году страховые взносы коммерсантами также будут исчисляться и уплачиваться отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Уплачивать страховые взносы коммерсантам необходимо будет ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Так, за январь 2013 года первый ежемесячный платеж предпринимателям предстоит уплатить не позднее 15 февраля.
Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера и определим сумму страховых взносов, которую индивидуальный предприниматель должен заплатить в марте 2013 года во внебюджетные фонды. База для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды за январь равна 50 000 руб. Таким образом, в Пенсионный фонд РФ в январе индивидуальному предпринимателю следует заплатить 11 000 руб. (50 000 руб. х 22%), ФСС РФ - 1450 руб. (50 000 руб. х 2,9%), ФФОМС - 2550 руб. (50 000 руб. х 5,1%).
База для начисления взносов за январь-февраль составляет 100 000 руб. (50 000 руб. + 50 000 руб.). Следовательно, в Пенсионный фонд РФ в феврале коммерсанту нужно перечислить 11 000 руб. (100 000 руб. х 22% - 11 000 руб.), ФСС РФ - 1450 руб. (100 000 руб. х 2,9% - 1450 руб.), ФФОМС - 2550 руб. (100 000 руб. х 5,1% - 2550 руб.).
База для начисления страховых взносов за январь-март равна 150 000 руб. (50 000 руб. + 50 000 руб. + 50 000 руб.).
Таким образом, в Пенсионный фонд РФ в марте ИП нужно перечислить 11 000 руб. (150 000 руб. х 22% - 11 000 руб. - 11 000 руб.), ФСС РФ - 1450 руб. (150 000 руб. х 2,9% - 1450 руб. - 1450 руб.), ФФОМС - 2550 руб. (150 000 руб. х 5,1% - 2550 руб. - 2550 руб.).
Взносы, уплачиваемые ИП за себя
Как и в предыдущем году, в 2013 году самозанятые предприниматели будут начислять только взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС*(2). Платить страховые взносы в ФСС РФ им необходимо только при условии заключения договора добровольного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Специальных тарифов на 2013 год для индивидуальных предпринимателей также не установлено. Поэтому для расчета необходимо применять общие ставки. Таким образом, в 2013 году совокупный общий страховой тариф для индивидуальных предпринимателей составит 31,1%, в том числе 26% - в Пенсионный фонд, 5,1% - в ФФОМС. Об этом - статья 12 Закона N 212-ФЗ.
А вот порядок расчета страховых взносов во внебюджетные фонды несколько изменится. Так, прежде всего отметим, что с 1 января 2013 года из Закона N 212-ФЗ исключено понятие "стоимость страхового года" и введено новое "взносы в фиксированных размерах".
Указанные взносы ИП должны платить вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов.
Рассчитываться данные взносы будут по следующим формулам (ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):
1) ФВОПС = 2 х МРОТ х Т х 12,
где ФВОПС - фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию;
МРОТ - минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который уплачиваются взносы*(3). С 1 января 2013 года МРОТ составляет 5205 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-ФЗ);
Т - тариф страховых взносов;
2) ФЗОМС = МРОТ х Т х 12,
где ФЗОМС - фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию.
Как видно из формул, суть расчета страховых взносов осталась прежней. Несколько изменился порядок расчета пенсионных взносов. В формулу добавлен коэффициент 2. То есть в 2013 году коммерсантам придется платить в бюджет пенсионных взносов в два раза больше, чем если бы расчет производился в старом порядке.
Суммы страховых взносов, которые ИП нужно будет заплатить за весь 2013 год, представлены в таблице снизу.
Суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемые ИП в 2013 году за свое страхование
Год рождения индивидуального предпринимателя
| Пенсионный фонд РФ
| ФФОМС
|
на страховую часть трудовой пенсии
| на накопительную часть трудовой пенсии
|
на солидарную часть
| на индивидуальную часть
| на солидарную часть
| на индивидуальную часть
|
1966 года и старше
| 12 492 руб. (2 х 5205 руб. х 10% х 12)
| 19 987,2 руб. (2 х 5205 руб. х 16% х 12)
| 0
| 0
| 3185,46 руб. (5205 руб. х 5,1% х 12)
|
1967 года и моложе
| 12 492 руб. (2 х 5205 руб. х 10% х 12)
| 12 492 руб. (2 х 5205 руб. х 10% х 12)
| 0
| 7495,2 руб. (2 х 5205 руб. х 6% х 12)
|
Что касается порядка расчета взносов в случае, когда индивидуальный предприниматель начина
