Новый порядок расчета страховых взносов для ИП (Е.А. Соболева, "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2013 г.)

Новый порядок расчета страховых взносов для ИП

В прошлом номере журнала вашему вниманию была представлена статья Е.Л. Джабазян "Новая система тарифов страховых взносов". В ней было подробно рассказано об изменениях, вносимых Законом N 243-ФЗ*(1) в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования, которые начали действовать 01.01.2013. В этой статье подробно рассмотрим порядок расчета фиксированных размеров страховых взносов для индивидуальных предпринимателей.

Закон N 243-ФЗ, в частности, внес изменения в Закон N 212-ФЗ*(2), который регулирует порядок расчета и перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Итак, согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 этого закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 данной статьи.

Напомним, что в пп. 2 п. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ указаны следующие плательщики страховых взносов:

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Указанные категории плательщиков уплачивают фиксированные размеры страховых взносов во внебюджетные фонды. Как было сказано выше, фиксированные размеры определяются в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ. Итак, фиксированный размер страхового взноса:

1) по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание! С 01.01.2013 согласно ст. 1 Закона N 232-ФЗ*(3) минимальный размер оплаты труда составляет 5 205 руб. в месяц.

Фиксированный размер взноса в ПФР равен 32 479,2 руб. (5 205 руб. х 2 х 26% х 12), где 26% - тариф страхового взноса в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ;

2) по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Фиксированный размер взноса в ФФОМС равен 3 185,46 руб. (5 205 руб. х 5,1% х 12), где 5,1% - тариф страхового взноса в ФФОМС, установленный п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ.

Общая сумма страховых взносов во внебюджетные фонды для указанных плательщиков составит 35 664,66 руб.

Согласно п. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ указанные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах за периоды:

- прохождения военной службы по призыву (пп. 1 п. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ*(4));

- ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им полутора лет, но не более трех лет в общей сложности (пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ);

- ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет (пп. 6 п. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ);

- проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности (пп. 7 п. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ);

- проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности (пп. 8 п. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ). В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 26.11.2008 N 885 "Об утверждении Перечня международных организаций, супругам работников которых при установлении трудовых пенсий в страховой стаж засчитывается период проживания за границей в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Обратите внимание! В вышеперечисленные периоды фиксированные страховые взносы не начисляются и не уплачиваются при условии, что в течение этих периодов не осуществлялась соответствующая деятельность. Кроме того, необходимо представить документы, подтверждающие отсутствие деятельности в указанные периоды.

В случае если в течение расчетного периода у плательщика страховых взносов появилось право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании п. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, страховые взносы уплачиваются пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность (п. 7 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Е.А. Соболева,

эксперт журнала "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение"

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования".

*(2) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

*(3) Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда".

*(4) Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".