Рассчитываем декретные и детские пособия по правилам 2013 года (Г. Мережкина, "Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2013 г.)

Рассчитываем декретные и детские пособия по правилам 2013 года

С 1 января 2013 г. пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются, исчисляются и выплачиваются исключительно по новому алгоритму. Новые правила надо применять только для расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. На расчет пособия по временной нетрудоспособности они не распространяются.

Правила исчисления пособия по беременности и родам

Расчетным периодом для исчисления пособия по беременности и родам является заработок за два года, предшествующих году декрета. Применяется к страховым случаям, наступившим с 1 января 2013 г. Полученную сумму заработка за два года нужно разделить на количество календарных дней в расчетном периоде (730 или 731 день) за минусом календарных дней исключаемых периодов. В соответствии с ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон 255-ФЗ) и ст. 1 Федерального закона от 25.02.2011 N 21-ФЗ "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменении в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" установлены исключаемые периоды:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начислялись.

Получим размер среднего дневного заработка. Определяем величину среднего дневного заработка, исходя из предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы в двух календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая. Сравниваем размер среднего дневного заработка и величину среднего дневного заработка, исходя из предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы, и выбираем меньшую из сумм. Определяем сумму пособия.

Важно! Средний дневной заработок не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (ч. 3.3. ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Схема 1. Алгоритм расчета пособия по беременности и родам

Определяем расчетный период и сумму заработка, из которого будет исчисляться пособие

                                    |

Определяем размер среднего дневного заработка

                                    |

Определяем величину среднего дневного заработка, исходя из предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы в двух календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая

                                    |

Сравниваем результаты шага 2 и 3, для расчета пособия выбрать меньший из них

                                    |

Определяем сумму пособия

Если сотрудница в расчетном периоде не имеет заработка или он за полный календарный месяц ниже МРОТ, его для подсчетов следует принимать равным МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Если же страховой стаж работницы менее шести месяцев, ее пособие по беременности и родам в месяц не может превышать федерального МРОТ с учетом районных коэффициентов (ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Пример расчета пособия по беременности и родам

Петрова О.И. оформила отпуск по беременности и родам с 1 марта 2013 г. Расчетный период - 2011 и 2012 гг. Сумма учитываемых выплат за расчетный период составила в 2011 г. 405 000 руб., в 2012 г. - 410 270 руб.

Исключаемые периоды:

- в 2011 г. - 60 календарных дней временной нетрудоспособности, десять дней отпуска без сохранения заработной платы;

- в 2012 г. - 130 календарных дней временной нетрудоспособности.

Расчет среднего дневного заработка: [(405 000 руб. + 410 270 руб.) : (731 - 60 - 10 - 130)] = 1535,35 руб.

Определяем предельную величину среднего дневного заработка: (463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 = 1335,62 руб.

Сравниваем: 1535,35 руб. > 1335,62 руб.

Сумма пособия составит: 1335,62 руб. х 140 = 186986,80 руб.

Расчет пособия по беременности и родам в случае замены годов расчетного периода

У застрахованных лиц с 1 января 2013 г. нет права выбора варианта расчета пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком. Но следует сделать оговорку, если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком начался 30 или 31 декабря 2012 г., а расчет пособия производится в текущем году (2013 г.), то у застрахованного лица есть право выбора.

Выбрать механизм расчета, который действовал в 2010 г., либо тот, который действует с 2011 г.

Если в течение двух лет, предшествующих году декрета, работница находилась в отпуске по беременности и родам (по уходу за ребенком), этот период по ее заявлению нужно заменить предшествующими календарными годами, если таким образом размеры ее детских пособий увеличатся (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ и п. 11 постановления Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 "Об утверждении положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

Важно! Ограничение каким-либо сроком замены годов законом не предусмотрено.

Пример

Петрова О.И. оформила отпуск по беременности и родам с 1 марта 2013 г. и написала заявление о замене 2012 г. в расчетном периоде (находилась в отпуске по уходу за ребенком) на 2009 г.

Расчетный период - 2009 и 2011 гг.

Сумма учитываемых выплат за расчетный период составила в 2009 г. - 305 000 руб., в 2011 г. - 210 360 руб.

Исключаемые периоды:

- в 2009 г. - 42 календарных дня временной нетрудоспособности;

- в 2011 г. - 90 календарных дней временной нетрудоспособности.

Расчет среднего дневного заработка:

[(305 000 руб. + 210 360 руб.) : (730 - 42 - 90)] = 861,64 руб.

Определяем предельную величину среднего дневного заработка:

(463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 = 1335,62 руб.

Сравниваем: 861,64 руб. < 1335,62 руб.

Сумма пособия составит: 861,64 руб. х 140 = 12 0629,6 руб.

Обратите внимание! Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов, учитываемая при расчете пособий (ч. 3.3. ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

- 2012 г. - 512 000 руб. (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974);

- 2011 г. - 463 000 руб. (постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933);

- 2010 г. - 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

- 2009 г. и предшествующие - 415 000 руб. (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

Особенности исчисления и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается только по одному месту работы (по выбору застрахованного лица) (ч. 2 и 2.1. ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

При расчете пособия применяется порядок учета заработка, предусмотренный ч. 2, 2.1. ст. 13 Закона N 255-ФЗ, - пособие исчисляется из заработка, полученного у страхователя, назначившего и выплачивающего пособие, с учетом заработка, полученного у других работодателей.

Средний дневной заработок исчисляется в порядке, предусмотренном для исчисления пособия по беременности и родам (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

При расчете пособия представляется справка о заработке, из которого исчисляется пособие, от другого работодателя, а также справка о том, что пособие не назначалось и не выплачивалось (ч. 6 и 7 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом не исключаются из расчета среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, поскольку данные выплаты облагаются страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Схема 2. Алгоритм расчета пособия по уходу за ребенком

Определяем средний дневной заработок, с учетом заработка, полученного при работе по совместительству

                                    |

Определяем предельную величину среднего дневного заработка путем деления предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы в ФСС РФ за два календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая, на 730

                                    |

Определяем среднемесячный заработок путем умножения среднего дневного заработка меньшего по размеру (сравнивание шагов 2 и 3) на коэффициент 30,4. Определяем размер пособия (40% среднемесячного заработка)

Важно! Предельная величина среднего дневного заработка по всем страховым случаям, наступившим в 2013 г., составит 1335,62 руб. [(512 000 руб. + 463 000 руб.) : 730], в том числе в случаях, когда имеет место замена годов.

При расчете пособия по уходу за ребенком из МРОТ:

- не определяется средний дневной заработок;

- не применяется коэффициент - 30,4.

Пособие не может быть меньше минимального размера пособия, утвержденного Федеральным законом от 19.05.95 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (с 1 января 2013 г. на первого ребенка пособие составляет 2453,93 руб., на второго и последующих детей - 4907,85 руб.)

Пример расчета пособия по уходу за ребенком

Соколова М.А. оформила отпуск по уходу за ребенком 15 марта 2013 г., работая в ООО "Восток". В расчетном периоде (2011-2012 гг.) получила:

- в ООО "Восток" 2011 г. - 380 000 руб.; 2012 г. - 395 000 руб.;

- в ООО "Север" 2011 г. - 200 000 руб.

Исключаемые периоды: в 2012 г. отпуск по беременности и родам - 90 календарных дней.

Заработок 2011 г. ограничиваем суммой 463 000 руб. (380 000 руб. + 395 000 руб.).

Средний дневной заработок равен 1034,32 руб. [(463 000 руб. + 200 000 руб.) : (731 - 90)].

Предельная величина среднего дневного заработка: (463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 = 1335,62 руб.

Сравним: 1034,32 руб. < 1335,62 руб.

Среднемесячный заработок равен 31443,33 руб. (1034,32 руб. х 30,4).

Размер пособия равен 12577,33 руб. (31443,33 руб. х 40%) за полный календарный месяц. В нашем случае 12577,33 руб. : 31 дн. х 17 дн. = 6897,25 руб.

Сложный случай

Рассмотрим пример расчета пособия по уходу за ребенком, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей.

Таблица.

Доходы М.А. Соколовой

	2011 год	2012 год
ООО "Восток"	350 000 руб.	395 000 руб.
ООО "Север"	200 000 руб.	150 000 руб. - не учитываем
ООО "Запад"	100 000 руб. (п. 19 постановления N 375)

Соколова М.А. уходит в отпуск по уходу за ребенком с 15 марта 2013 г. На момент ухода в отпуск она работает в ООО "Восток" и ООО "Север" и в течение двух предшествующих календарных лет она получила следующие суммы (см. таблицу).

Расчет пособия делаем по одному месту работы (по выбору) (ч. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Пособие выплачивает ООО "Восток".

В расчетном периоде учитываем:

- 2011 г. - ООО "Восток" 350 000 руб. и ООО "Запад" 100 000 руб.;

- 2012 г. - ООО "Восток" 395 000 руб. Исключаемые периоды:

- 2011 г. - 30 календарных дней временной нетрудоспособности;

- 2012 г. - 90 календарных дней отпуска по беременности и родам.

Средний дневной заработок равен 1382,98 руб. [(450 000 руб. + 395 000 руб.) : (731 - 90 - 30)].

Предельная величина среднего дневного заработка: (463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 = 1335,62 руб.

Сравним: 1382,98 руб. > 1335,62 руб.

Среднемесячный заработок равен 40602,85 руб. (1335,62 руб. х 30,4)

Размер пособия равен 16241,14 руб. (40602,85 руб. х 40%) за полный календарный месяц. В нашем случае 16241,14 руб. : 31 дн. х 17 дн. = 8906,43 руб.

О чем еще нужно помнить

Работодатель обязан выдать застрахованному лицу справку о заработной плате и о количестве дней исключаемых периодов в день прекращения работы или в течение трех дней после прекращения работы по его заявлению (ч. 2 ст. 4.1. Закона N 255-ФЗ).

Минтруд России подготовил новую форму справки о зарплате для расчета пособий по временной нетрудоспособности, но новый бланк еще на стадии проекта. Документ дополнили новым разделом 4. В нем необходимо будет указывать количество дней, которые пришлись на больничный, отпуск по беременности и родам и уходу за ребенком. А также других периодах, когда за работником сохранялся средний заработок, на который не начислялись взносы. Образец справки приведен на с. 101.

Приложение N 1 к Приказу

Минздравсоцразвития России

от 17.01.2011 N 4н

Справка
о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год

Дата выдачи: 25 февраля 2013 г.                         N      10

             ------------------                           ---------------

1. Данные о страхователе:

ООО "Восток"

-------------------------------------------------------------------------

  (полное наименование организации (обособленного подразделения), Ф.И.О.

           индивидуального предпринимателя, физического лица)

Наименование  территориального  органа  страховщика  по месту регистрации

страхователя    УФК  по г. Волгограду  (ГУ Волгоградского отделения Фонда

             ------------------------------------------------------------

социального страхования)

-------------------------------------------------------------------------

Регистрационный номер страхователя 044-007-002734

                                   --------------------------------------

Код подчиненности 14

                  -----------------

ИНН/КПП       3407006700/340701001

        ----------------------------------

Адрес  места  нахождения  организации (обособленного подразделения)/адрес

постоянного места жительства Волгоград г, Лесная ул, д. 15

                            ---------------------------------------------

Телефон 55-62-77

        ---------------

2. Данные о застрахованном лице:

Фамилия, имя, отчество Соколова Марина Александровна

                       --------------------------------------------------

Паспортные данные: Паспорт гражданина России

серия 18 01   номер 477540     кем и когда выдан      Китровским ОВД

      -------       ----------                   ------------------------

г. Волгограда, 25 Мая 2001 г.

-------------------------------------------------------------------------

Адрес места жительства

403791

Россия

  (почтовый индекс)      (государство)     (субъект Российской Федерации)

Волгоград г

Ленина ул

4

53

  (город)   (улица/переулок/проспект)    (дом)     (корпус)   (квартира)

СНИЛС 024-950-700 43

      ---------------------------

Период  работы  (службы,  иной  деятельности),  в  течение  которой  лицо

подлежало  обязательному  социальному  страхованию  на  случай  временной

нетрудоспособности и в связи с материнством,*  с  1 Января 2009 г.     по

                                                  ----------------

25 Февраля 2013 г.

------------------

3. Сумма заработной платы,  иных выплат и вознаграждений, на которые были

начислены  страховые  взносы  на  обязательное  социальное страхование на

случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством**:

2011 год      196529 (руб.) 20 (коп.) Сто девяносто шесть тысяч пятьсот

          ---------------------------------------------------------------

двадцать девять рублей 20 копеек

-------------------------------------------------------------------------

                            (сумма цифрами и прописью)

2012 год   226693 (руб.) 43 (коп.) Двести двадцать шесть тысяч шестьсот

          ---------------------------------------------------------------

девяносто три рубля 43 копейки

-------------------------------------------------------------------------

                            (сумма цифрами и прописью)

2013 год  31200 (руб.) 30 (коп.) Тридцать одна тысяча рублей 30 копеек

          ---------------------------------------------------------------

                            (сумма цифрами и прописью)

4.  Число   календарных   дней,   приходящихся   на   периоды   временной

нетрудоспособности, отпуска по беременности

2011 год        30

         ------------------

         (календарных дней)

2012 год        90

         ------------------

         (календарных дней)

2013 год

         ------------------

         (календарных дней)

Руководитель организации (обособленного подразделения),

индивидуальный предприниматель, физическое лицо

       Директор              Смирнова    Смирнова Валентина Александровна

------------------------ --------------- --------------------------------

    (должность***)           (подпись)                (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер         Дунаева            Дунаева Ольга Сергеевна

                      ------------------- -------------------------------

                            (подпись)                (Ф.И.О.)

Место печати

страхователя

_____________________________

* Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определены частью 1 статьи 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

** За период до 1 января 2010 года, а для лиц, работающих по трудовым договорам в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, за период до 1 января 2011 года в справке указываются сведения о всех видах выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и которые не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленную в 2010 году (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3738; N 48, ст. 5726; 2010, N 19, ст. 2293; N 31, ст. 4196; N 40, ст. 4969; N 42, ст. 5294; N 49, ст. 6409; N 50, ст. 6597; N 52, ст. 6998; 2011, N 1, ст. 40, ст. 44).

*** Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).

Г. Мережкина

"Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2013 г.