Решение Московского городского суда от 10 сентября 2012 г. N 7-1733/12 (ключевые темы: кассир - кассовая книга - денежная наличность - книга учета - технические средства)

Решение Московского городского суда от 10 сентября 2012 г. N 7-1733/12

Судья Московского городского суда Давыдова И.Н.,

с участием защитника Костюка О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе Лебедевой В.К., на решение судьи Никулинского районного суда г. Москвы от 18 июля 2012 г., которым Постановление и.о. начальника Инспекции ФНС России N 29 по г. Москве Гулютиной Н.Е. от 18 июня 2012 г. N 05-27/670 о привлечении и.о. руководителя организации ООО "..." Лебедевой В.К. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа, в размере ... рублей оставлено без изменения, а жалоба Лебедевой В.К. - без удовлетворения, установил:

18 июня 2012 г. и.о. начальника инспекции ФНС России N 29 по г. Москве Гулютиной Н.Е. вынесено постановление о привлечении Лебедевой В.К. к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и назначено наказание в виде штрафа в размере ... рублей.

На постановление принесена жалоба Лебедевой В.К., в которой она не согласна с квалификацией действий, считает, что не нарушала требований закона.

Решением Никулинского районного суда г. Москвы от 18 июля 2012 г. постановление от 18 июня 2012 г. оставлено без изменения, жалоба Лебедевой В.К. - без удовлетворения.

На данное решение Лебедева В.К. подала жалобу, в которой просит об отмене состоявшегося решения суда, так как поверка, по ее мнению, проведена с нарушением требований законодательства РФ, вынесенные решение и постановления не соответствуют законодательству РФ.

Проверив материалы дела, доводы жалобы, выслушав Лебедеву В.К., защитника Лебедевой В.К. - Костюка О.В., не усматриваю оснований для удовлетворения жалобы.

Из материалов дела следует, что 06 июня 2012 года сотрудниками ИФНС N 29 Обществу было предъявлено Требование, в котором указано о необходимости предоставить за проверяемый период с 01.07.2011 года по 05.06.2012 г. следующие документы:

1. Журналы кассира-операциониста (ф. КМ-4) по ККТ, зарегистрированных на Общество;

2. Кассовая книга организации и отчеты кассира;

3. Справка банка на установление лимита остатка кассы за 2011, 2012 года;

4. Авансовые отчеты подотчетных лиц за проверяемый период;

5. Контрольно-кассовые ленты, отчеты с гашением (Z-отчеты) по ККТ, зарегистрированной на Общество;

6. Документы по возвратам из кассы организации по неиспользованным и ошибочно пробитым чекам ККТ;

7. Анализ счета 50 (Касса) Общества за проверяемый период поквартально;

8. Карточка 71 счета, отдельно на каждое подотчетное лицо;

9. Приказы о назначении руководителя, главного бухгалтера организации;

10. Свидетельства о регистрации и постановке на учет;

11. Анализ счета 57 (Безналичный расчет по картам) организации за проверяемый период поквартально.

При этом, документы, указанные в п. 2.5 требовалось предоставить незамедлительно, по предъявлению поручения на проведение проверки, а остальные - в пятидневный срок в помещение ИФНС N 29 по адресу: ...

Указанные документы в ИФНС N 29 г. Москвы к установленному сроку представлены не были.

В соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденных Банком России 12.10.2011 N 373-П:

- Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами ... расходными кассовыми ордерами ... (п. 1.8);

- Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу ... (п. 5.1);

- Записи в кассовой книге ... осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру ... (расходному кассовому ордеру ...), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (п. 5.2);

- Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге ..., с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге ... сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись (п. 5.3);

- Кассовые документы, кассовая книга ..., книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ... могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства).

При оформлении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств ... с применением технических средств каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами, по усмотрению руководителя, может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств ... При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств ... на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае когда лист книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств ... на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

Лист кассовой книги ..., оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Нумерация листов кассовой книги ... (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств ...), оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги ... (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств ...) подбираются в хронологической ...

При проведении выборочной проверки документального контроля организации ООО "..." 7 июня 2012 года по вопросам полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности, полученной с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов за период с 01.07.2011 г. по 05.06.2012 г. включительно, было установлено, что организация использовала контрольно-кассовую технику, а именно контрольно-кассовую машину марки ... зав. N ..., Штрих-М-ФР-К зав. N ..., но приходные кассовые ордера на момент проведения проверки, на сумму фактически полученной за указанный период выручки в установленном законом порядке составлены не были. Записи в кассовую книгу на поступление денежной наличности не производились. Сумма фактически полученных денежных средств за указанный период, а именно с 01.07.2011 по 05.06.2012 составила ... руб. ... коп. Документы, указанные в требовании от 06 июня 2012 г., подтверждающие порядок учета фактически полученных денежных средств проверяющим 07 июня 2012 г. и к 12 июня 2012 г. представлены не были.

При таких обстоятельствах, судья пришел к обоснованному выводу, что действия Лебедевой В.К. правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, так как Лебедевой В.К., как должностным лицом нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу денежной наличности в течении каждого рабочего дня.

Вина Лебедевой В.К. в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ подтверждается: поручением N 133 инспекторам Лосевскому А.В. и Заике А.А. провести проверку полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу ООО "..." от 05 июня 2012 года, актом полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности, полученной с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов, соблюдения условий работы с денежной наличностью N ... от 7 июня 2012 года, протоколом N ... об административном правонарушении от 07 июня 2012 года, постановлением N ... по делу об административном правонарушении от 18 июня 2012 года, требованием от 05 июня 2012 г. о предоставлении документов для ИФНС N 29 по г. Москве, полученное 06 июня 2012 г. зам. Генерального директора Лебедевой В.К.

Согласно п. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. N 40 для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Согласно п. 22 и п. 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же (в тот же день) после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге предприятия.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

А в силу ст. 6 названного закона ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации соблюдение, законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Обстоятельства административного правонарушения установлены с учетом представленных доказательств, сомневаться в достоверности которых оснований не имеется.

Из приведенных выше норм права следует, что неоприходованием денежной наличности понимается несоблюдение предприятием совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности в течение каждого рабочего дня.

Довод жалобы о том, что все требуемые документы были ИФНС N 29 по г. Москве представлены 15 июня 2012 г. не может быть принят во внимание и положен в основу отмены решения судьи, поскольку документы подтверждающие правильность ведения кассовых операций должны были проверяющим представлены к указанному в требовании сроку.

Довод жалобы о том, что в проверяемый период Лебедева В.К. не являлась ни исполняющим обязанности генерального директора, ни главного бухгалтера, не может быть принят во внимание и положен в основу отмены решения судьи, поскольку в материалах дела не имеется сведений, подтверждающих это, а в акте N ... стоит подпись Лебедевой В.К. как исполняющей обязанности руководителя ООО "...". Кроме того, Лебедева В.К. получила требование о предоставлении документов как уполномоченное на то лицо - зам. Генерального директора (л.д. 18).

В связи с чем, Лебедева В.К. является надлежащим субъектом данного основания ответственности.

Доводы жалобы о том, что нарушены положения о давности привлечения к административной ответственности - надуманы. Согласно положениям ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ, при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные ч. 1 настоящей статьи (постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня обнаружения административного правонарушения. Согласно акта проверки нарушение выявлено 07 июня 2012 г., постановление вынесено по делу об административном правонарушении 18 июня 2012 г., в установленные законом сроки.

Доводы Лебедевой В.К. об отсутствии правонарушения и ее вины в его совершении опровергается указанными выше доказательствами, не доверять которым оснований не имеется.

Иные доводы жалобы Лебедевой В.К. основаны на ином толковании закона, направлены на переоценку исследованных судьей доказательств в выгодном для заявителя свете, и опровергаются совокупностью перечисленных выше доказательств.

Руководствуясь ст.ст. 30.6-30.9 КоАП РФ, решил:

решение судьи Никулинского районного суда г. Москвы от 18 июля 2012 года оставить без изменений, а жалобу - без удовлетворения.

Судья Московского городского суда

И.Н. Давыдова