Вопрос: Подскажите, пожалуйста, какими бухгалтерскими записями отразить в казенном учреждении принятие к учету расходов по командировке сотрудника, если аванс в командировку ему не выдавался? Сотрудник направлен в командировку с его согласия, все документы для возмещения расходов им представлены ("Бюджетный учет", N 6, июнь 2012 г.)

Подскажите, пожалуйста, какими бухгалтерскими записями отразить в казенном учреждении принятие к учету расходов по командировке сотрудника, если аванс в командировку ему не выдавался? Сотрудник направлен в командировку с его согласия, все документы для возмещения расходов им представлены.

В соответствии с пунктом 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 (далее - Положение N 749), работнику при направлении в командировку выдается денежный аванс на оплату командировочных расходов.

Согласно пункту 26 Положения N 749 в течение трех рабочих дней по возвращении из командировки работник обязан представить работодателю:

- авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. Работники государственных учреждений составляют Авансовый отчет (ф. 0504049), форма которого утверждена приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению";

- отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения (в письменной форме).

Операции по отражению в учете расходов по командировочным расходам будут следующими:

Дебет 1 401 20 212, 1 401 20 222, 1 401 20 226 "Расходы по прочим выплатам", "Расходы на транспортные услуги", "Расходы на прочие работы, услуги"

Кредит 1 208 12 660, 1 208 22 660, 1 208 26 660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам", "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг", "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг" - принятие к бухгалтерскому учету сумм произведенных расходов;

Дебет 1 208 12 560, 1 208 22 560, 1 208 26 560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам", "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг", "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг"

Кредит 1 201 34 610, 1 304 05 212, 1 304 05 222, 1 304 05 226 "Выбытия средств из кассы учреждения", "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим выплатам", "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по транспортным услугам", "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим работам, услугам" - выдача из кассы или перечисление на лицевой счет работника (с использованием банковской карты) суммы произведенных расходов, принятых к учету.

А.А. Кучеренко,

консультант