Вход
Не было печали, пока кассу вести не заставляли (Д.А. Начаркин, "Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2012 г.)
-
Не было печали, пока кассу вести не заставляли (Д.А. Начаркин, "Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2012 г.)
-
Лимит кассы
-
Расчет по поступлениям
-
Расчет по выдаче
-
Ведение кассовых операций
-
Прием наличности в кассу
-
Выдача денег из кассы
-
В подотчет вместо банка
-
Заполнение кассовых документов
Не было печали, пока кассу вести не заставляли
С этого года налоговики будут рьяно следить за кассовой дисциплиной. Но предприниматели, которые грамотно подготовятся и приведут в порядок документы, смогут спать спокойно. А вы хотите избежать ночных кошмаров?
Еще в прошлом году у предпринимателей забрезжила надежда на то, что им не придется соблюдать кассовую дисциплину аналогично организациям. Но не успели бизнесмены порадоваться, как вышло в свет "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12 октября 2011 г. N 373-П) (далее - Положение).
Таким образом, с 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, определенный Положением, в том числе:
- определять лимит остатка наличных денег;
- хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег;
- оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002;
- обеспечивать наличие кассовых документов и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле;
- вести кассовую книгу 0310004.
Еще одним важным моментом является то, что с этого года банки больше не будут досаждать своими проверками бизнесменам. Однако радоваться по этому поводу рано. Теперь контролировать работу с денежной наличностью и проверять лимит остатка в кассе будут налоговики. В этой связи даже были утверждены для них новые административные регламенты (приказы Минфина России от 17 октября 2011 г. N 132н и N 133н):
- Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения и
- Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Как известно, налоговики и раньше проверяли ККТ у предпринимателей. А вот теперь они еще станут следить за полнотой учета выручки.
Интересно. ФНС России обращает внимание, что приоритетное внимание в ходе контроля за применением ККТ и полноты учета выручки необходимо уделять предпринимателям, которые не применяют систему налогообложения в виде ЕНВД.
Чем же это грозит бизнесу? Прежде всего усилением контроля. Ведь раньше проверками занимались банки. И это было не их основной функцией, в связи с чем иногда проверки проводились достаточно формально. Ну а налоговые инспекторы к этой новой форме контроля будут относиться куда более серьезно, поскольку в конце квартала им придется отчитаться по этому показателю. Таким образом, предпринимателям надо быть готовыми к возможному визиту налоговиков. Количество проверок никак не ограничивается, значит, контролеры могут приходить хоть раз в месяц, и это не будет нарушением прав предпринимателя.
Что же, если нельзя себя оградить от проверки, то к ней можно хорошо и правильно подготовиться. А для этого попробуем разобраться во всех тонкостях работы с денежной наличностью у предпринимателей.
Лимит кассы
Пожалуй, самым значительным нововведением стало то, что отныне лимит остатка по кассе будет рассчитывать и утверждать не банк, а сам предприниматель.
Чтобы правильно организовать работу по ведению кассовых операций, в первую очередь бизнесменам надо установить лимит остатка по кассе. Порядок расчета лимита кассы описан в приложении к Положению. Там же приведены формулы, по которым он рассчитывается.
Лимит по кассе устанавливается отдельным распорядительным документом. Это может быть приказ руководителя или распоряжение. При этом сообщать в обслуживающий банк об установленном лимите и согласовывать его теперь не требуется.
Не секрет, что многие предприниматели на ЕНВД не имеют кассовых аппаратов, поскольку это им позволяет действующее законодательство. Хотя при этом они все равно должны выдавать документ клиентам, свидетельствующий о принятии денежных средств. Так вот наличие либо отсутствие кассового аппарата никак не влияет на необходимость установить лимит кассы. То есть сделать это должны абсолютно все предприниматели. При этом значение имеет то, что его определяют не наобум, а согласно специальному порядку.
По новому порядку рассчитать предельную сумму остатка в кассе можно двумя основными способами:
- по объему поступлений за проданные товары (работы, услуги);
- по объему выдачи из кассы.
Понятно, что для только начавших заниматься предпринимательской деятельностью людей невозможно узнать объем поступления или выдачи из кассы. Для них используется специальный показатель - ожидаемый объем поступления (выдачи) наличных денег.
Расчет по поступлениям
Рассчитывать лимит по объему поступлений наличных денег за проданные товары надо по формуле:
L = V : P х Nc, где
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
V - поступление наличных денег за проданные товары (работы, услуги) за расчетный период в рублях;
Р - расчетный период (раб. дни). Компания определяет его с учетом особенностей своего бизнеса, но не более 92 рабочих дней. При выборе расчетного периода предприниматели могут учитывать некоторые особенности условий ведения своего бизнеса. К ним, в частности, относятся пиковые объемы поступлений налички (обычно это предпраздничные периоды или сезонность), а также динамика поступлений за прошлые периоды;
Nc - период времени между днями сдачи в банк поступившей наличности (раб. дни), но не более семи рабочих дней. Если в населенном пункте, где бизнесмен ведет свою деятельность, нет банка, - не более 14 рабочих дней. В крайнем случае этот период можно установить постфактум, например, в случае каких-либо форс-мажорных обстоятельств. Определять значение этого показателя довольно просто. Например, если предприниматель сдает деньги в банк один раз за пять дней, то и значение показателя будет равно пяти. При этом тоже можно учитывать некоторые особенности:
- местонахождение бизнеса;
- структуру бизнеса (например, когда деятельность ведется через несколько магазинов);
- специфику деятельности (режим работы, сезонность и др.).
Важно. Если не установить лимит, то он автоматически равен нулю. А это значит, что к концу рабочего дня в кассе не должно оставаться наличных денег.
Как уже отмечалось, вновь зарегистрированные предприниматели могут в расчете использовать не объем поступлений за ранее проданные товары, а ожидаемый объем. То есть можно рассчитать лимит, основываясь на своих личных предположениях. Но все же в этом вопросе посоветуем брать цифры не "с потолка", а, например, за основу можно взять объем выручки по аналогичным предпринимателям. Это, конечно, не дает стопроцентной гарантии, что при проверке налоговики не усомнятся в правильном расчете лимита. Но это существенно сможет снизить вероятность того, что вас заставят пересмотреть размер ограничения и соответственно избежать штрафов.
Отметим, что в Положении указывается лишь максимальная длительность расчетного периода - 92 рабочих дня. Этот период не обязательно должен непосредственно предшествовать тому, на который устанавливается лимит. То есть можно взять расчетный период, в который поступления наличных денег были максимальными, и исходить из него.
Также обратите внимание на то, что предприниматели самостоятельно решают, как часто они будут сдавать выручку в банк. А вот накопленные между сдачами в банк деньги не должны превышать лимит. Если же, к примеру, деньги сдаются в банк каждые пять дней, а за три дня их скопилось достаточно много и есть вероятность, что лимит будет превышен, то лучше деньги сдать пораньше. Ведь запрета на это не существует.
Срок действия лимита в Положении не установлен. Однако лучше следить за изменениями выручки в разные периоды, а при необходимости ограничение можно и пересмотреть. Тем более что Положением это не запрещено, так что пересчитывать его можно хоть каждый месяц.
А как поступить бизнесмену, когда выручка превысит лимит в выходной день? Ведь в банк ее сдать не получится. В этом случае сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк в первый же рабочий день после выходного или праздничного дня.
Нужно знать. За нарушение кассовой дисциплины индивидуальных предпринимателей могут привлечь к ответственности в виде штрафа в размере от 4000 до 5000 тысяч рублей.
Пример 1
Выручка индивидуального предпринимателя в период с 16 февраля 2012 года по 30 июня (92 рабочих дня) составила 7 000 000 руб. В то же время выручка в период с 16 апреля по 5 мая (15 рабочих дней) составила 3 000 000 руб. Деньги в банк сдаются каждые три дня. Рассчитаем лимит по кассе по приведенной формуле. При этом нужно учитывать, что в период с 16 апреля по 5 мая наблюдается значительное повышение выручки, это может быть связано как раз с предпраздничным периодом. Поэтому в расчете лучше использовать именно этот период. Ведь если рассчитывать исходя из 92 рабочих дней, то лимит получится равен 228 260 руб. (7 000 000 руб. : 92 дн. х 3 дн.). А поскольку выручка увеличилась, то этот момент надо предусмотреть. Следовательно, целесообразно установить лимит исходя из пикового периода времени. Таким образом, лимит будет равен 600 000 руб. (3 000 000 руб. / 15 дн. х 3 дн.).
Расчет по выдаче
Лимит можно рассчитать исходя из объема выданных денежных средств. Это возможно в ситуации, когда поступления в кассу денег отсутствуют. При этом вновь зарегистрированные предприниматели также могут использовать в расчете объем ожидаемой выдачи из кассы. Но тут надо учитывать, что зарезервированные деньги на выплату зарплаты не учитываются в расчете.
Таким образом, получается, что "новички" бизнеса могут свободно выбирать между разными методами расчета, ведь у них еще не было ни поступлений в кассу, ни выдачи денег. А вот опытные бизнесмены могут использовать метод расчета по выдаче только при отсутствии поступлений.
Итак, формула, по которой рассчитывается лимит данным способом, аналогична той, которая применяется при расчете по поступлениям. Только вместо показателя объема поступлений используется размер выдачи за определенный период (показатель R). А вместо периода времени между сдачей наличности в банк, наоборот, используется период между обращениями в банк за выдачей денег по чеку (показатель Nn). Следовательно, формула будет выглядеть следующим образом:
L = R : P х Nn.
В этой формуле к показателям расчетный период (Р) и период обращения в банк за деньгами (Nn) предъявляются те же требования, что и при методе по поступлениям. То есть предельные сроки могут составлять 92 рабочих дня и 7 (14) рабочих дней соответственно.
Отметим, что обычно периодичность выплаты наличности по чеку из банка предприниматели с банками заранее не обговаривают. Чаще снятие денег происходит по мере необходимости. Скорее в связи с этим в Положении установили максимальный период времени между обращениями в банк для расчета лимита - 7 дней.
Пример 2
У предпринимателя максимальный размер выплат был достигнут в июне 2012 года и составил 300 000 руб. В этом месяце 20 рабочих дней. При этом бизнесмен снимал деньги с расчетного счета пять раз. Средний расход денег из кассы в расчетный период составил 15 000 руб. (300 000 руб. : 20 дн.). А поскольку в банк он обращался в течение месяца пять раз, то соответственно показатель Nn будет равен четырем. Рассчитаем лимит по кассе. Он будет равен 60 000 руб. (15 000 руб. х 4 дн.).
Ведение кассовых операций
Как и в организациях, у индивидуальных предпринимателей кассовые операции ведутся кассиром. При этом нужно установить его должностные права и обязанности, с которыми ознакомить его под роспись. Также обычно с кассирами заключают договор о материальной ответственности. А вот когда кассиров несколько, то один из них назначается старшим. Хотя во многих случаях предприниматели сами себе и кассиры, и руководители. Так что все кассовые операции может выполнять и сам бизнесмен.
Все кассовые операции должны оформляться приходными (форма 0310001) и расходными (форма 0310002) кассовыми ордерами. Предпринимателю необходимо обеспечить сохранность этих документов в течение пяти лет. Отметим, что все кассовые операции можно проводить с применением программно-технических комплексов, другими словами, на компьютере в специальных программах.
Все кассовые документы оформляются:
- главным бухгалтером;
- бухгалтером или кассиром, определяемым самим предпринимателем по согласованию с главбухом;
- самим предпринимателем, если нет ни главного бухгалтера, ни кассира.
В указанных ордерах указывается основание их составления и перечисляются подтверждающие операции документы. Ими могут быть, например, расчетно-платежные ведомости, заявления от работников, счета но оплату и др.
"Приходник" может подписать главный бухгалтер или просто бухгалтер, а "расходник" обязательно еще должен подписать и сам предприниматель. А когда такие лица, как главбух или обычный бухгалтер, отсутствуют, то достаточно будет подписи предпринимателя и кассира.
Если кассовые документы ведутся на компьютере, то они должны быть распечатаны на бумаге. При ведении кассовой книги (форма 031004) и книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) в электронном виде необходимо обеспечить сохранность содержащихся в них данных и исключить возможность несанкционированного их изменения. Листы в книгах нумеруются автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.
В конце каждого рабочего дня кассовая книга распечатывается в двух экземплярах. Книгу учета можно распечатать в одном экземпляре. Распечатанные листы обеих книг складываются в хронологической последовательности и брошюруются по мере необходимости не реже одного раза в год. Но для удобства мы бы посоветовали делать подшивку раз в квартал.
Если же кассовые документы оформляются на бумаге, то еще до начала их ведения необходимо пронумеровать все страницы и собрать в брошюру. Надпись о количестве листов заверяется подписью предпринимателя и главного бухгалтера, а при отсутствии главбуха - только предпринимателем и скрепляется печатью.
Контроль за ведением книг осуществляет главный бухгалтер или сам предприниматель.
Записи в кассовой книге должны быть по каждому приходному или расходному ордеру, которые оформляются на полученные (выданные) наличные деньги. Кассир сверяет данные этой книги с указанными в кассовых документах суммами. Затем в конце каждого рабочего дня выводит в кассовой книге остаток и делает заверительную подпись. Записи кассира в книге с данными документов сверяет главбух или сам бизнесмен.
Если же в течение рабочего дня кассовые операции вообще не проводились и в кассовой книге записей нет, то остатком наличных денег на конец дня считается сумма, выведенная в последний рабочий день, когда велись кассовые операции. Ее нужно просто продублировать.
Прием наличности в кассу
Операции по приему наличных денег в кассу, независимо от клиентов, работников предпринимателя или его самого, оформляются приходным кассовым ордером. При его получении кассир должен проверить наличие необходимых подписей. Далее необходимо проверить соответствие сумм, указанных цифрами и продублированных прописью. Также надо проследить, чтобы имелись подтверждающие документы, перечисленные в приходном ордере.
После этого кассир пересчитывает принимаемые деньги таким образом, чтобы человек, внесший деньги, смог наблюдать за этим процессом. Если все в порядке, то кассир подписывает документ и квитанцию к нему, а также проставляет оттиск штампа, подтверждающий проведение кассовой операции. При этом квитанция к "приходнику" выдается на руки внесшему деньги в кассу.
А вот если вносимая сумма не соответствует указанной в ордере, то излишки выдаются обратно. Если есть факт недостачи, то возвращаются все деньги. Приходный ордер в этом случае перечеркивается и составляется новый на соответствующую сумму.
Важно. Вносить исправления в кассовые документы не допускается. В случае ошибки документ надо оформить заново.
Чаще всего кассовые операции ведутся с применением ККТ. В этом случае в конце рабочего дня на основании показаний кассовой ленты ККТ оформляется единый приходный кассовый ордер на общую сумму принятой налички. При этом кассовая лента прикладывается к ордеру. Возврат денег, выданных в подотчет, также оформляется приходным ордером.
Выдача денег из кассы
Расходные операции по кассе оформляются расходными кассовыми ордерами. Для выплат зарплаты и других аналогичных сумм могут также оформляться расчетно-платежные ведомости (форма 0301009) и платежные ведомости (форма 0301011).
Кассир выдает деньги лицу, указанному в расходнике, при предъявлении им паспорта или доверенности. При этом надо проверить все подписи, а также сверить указанные денежные суммы. Кроме этого, надо проверить наличие документов, указанных в расходном ордере, и Ф.И.О. получателя денег.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру получатель указывает сумму прописью (копейки указываются цифрами) и подписывает его. Получатель денег должен пересчитать их под наблюдением кассира, в противном случае претензии по сумме не принимаются. После выдачи денег кассир подписывает расходник.
Для выдачи денег работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме. Он должен содержать надпись предпринимателя о сумме денег и о сроке, на который они выдаются. Также должна быть подпись бизнесмена и дата. Отчитаться подотчетное лицо должно в течение трех дней после истечения срока, на который выданы деньги. Для этого необходимо заполнить авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. После этого авансовый отчет проверяют и, если все в порядке, предприниматель утверждает его.
В подотчет вместо банка
Новое Положение устанавливает сдавать излишки наличности на расчетный счет в банк. Но, с другой стороны, Положение не обязывает предпринимателей открывать расчетный счет. Ведь некоторым предпринимателям он вовсе не нужен, тем более за обслуживание в банке надо платить.
Логично, что у таких предпринимателей возникает вопрос: что делать со сверхлимитными деньгами и куда их "спрятать"?
Самый простой и быстрый вариант решить эту проблему - взять эти деньги в подотчет. Ведь цели, на которые может выдаваться подотчетная сумма, в Положении не оговорены. В документе приведена общая формулировка: "расходы, связанные с осуществлением деятельности". Следовательно, ограничений практически нет.
Единственным препятствием является то, что в подотчет деньги можно выдать только в том случае, если полностью погашена задолженности по ранее полученной сумме.
Предложенный вариант, конечно, не решает полностью проблему, зато поможет выиграть время, чтобы вы смогли пересмотреть размер лимита в большую сторону. Только помните, что переусердствовать в этом деле может оказаться вредно. Ведь налоговики непременно попросят обосновать столь большой размер лимита.
Заполнение кассовых документов
Появление у предпринимателей с начала этого года обязанности оформлять все кассовые операции ордерами и вести книги учета несомненно не облегчило им жизнь. Тем более, многие бизнесмены и понятия не имеют как заполняются все эти бумаги и даже как они выглядят. В связи с этим мы решили на примере продемонстрировать порядок их заполнения.
Пример заполнения приходного кассового ордера
Унифицированная форма N КО-1
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. N 88
/--------\| |
| Код || |
|--------|| |
Форма по ОКУД|0310001 || |
ИП Савинов А.А. |--------|| |
___________________________________________________ по ОКПО| ||л |
(организация) |--------||и |
| ||н |
Центральный офис | ||и |
___________________________________________________________| ||я |
(структурное подразделение) \--------/| |
/---------------------\| |
| Номер | Дата || |
|документа|составления|| |
|---------+-----------|| |
| 126 |28.06.2012 ||о |
Приходный кассовый ордер \---------------------/|т |
/-------------------------------------------------------------------\|р |
|Дебет| Кредит | | | ||е |
| |-----------------------------------| | | ||з |
| | |код струк-|корреспон-|код анали-| Сумма, |Код целевого| ||а |
| | | турного |дирующий |тического | руб. коп.| назначения | || |
| | |подразде- | счет, |учета | | | || |
| | | ления | субсчет | | | | || |
|-----+--+----------+----------+----------+----------+------------+-|| |
| 50 | | - | 90.1 | - |118 000-00| | || |
\-------------------------------------------------------------------/| |
| |
кассира Фроловой Анны Сергеевны | |
Принято от __________________________________________________________| |
| |
торговая выручка за смену | |
Основание: __________________________________________________________| |
| |
__________________________________________________________| |
| |
Сто восемнадцать тысяч | |
Сумма _______________________________________________________________| |
(прописью) | |
руб. 00 коп.| |
------------------------------------------------ ---------- | |
| |
НДС 18% - 18 000 руб. 00 коп. | |
В том числе _________________________________________________________| |
| |
Справка-отчет кассира от 28.06.2012 | |
Приложение __________________________________________________________| |
| |
Шадрина Е.Н. | |
Главный бухгалтер __________________ ___________________________| |
(подпись) (расшифровка подписи) | |
| |
Фролова А.С. | |
Получил кассир __________________ ___________________________| |
(подпись) (расшифровка подписи) | |
| || ИП Савинов А.А.
| ||____________________________________________________________________
| || (организация)
| ||
| || Квитанция
| || 126
| ||к приходному кассовому ордеру N ____________________________________
| ||
| ||от "28" июня 2012 г.
| || ---- ------ ------
| ||
| || Фроловой Анны Сергеевны
|л ||Принято от _________________________________________________________
|и ||____________________________________________________________________
|н ||
|и || поступившая в кассу выручка по справке-отчету от
|я ||Основание: _________________________________________________________
| ||
| || 28.06.2012
| ||____________________________________________________________________
| ||____________________________________________________________________
| ||
| || 118 000 00
| ||Сумма ___________________________ руб. ________________________ коп.
| || (цифрами)
| ||
|о || Сто восемнадцать тысяч
|т ||____________________________________________________________________
|р || (прописью)
|е ||____________________________________________________________________
|з ||
|а || 00
| ||_________________________________ руб. ________________________ коп.
| ||
| || НДС 18% 18 000 руб. 00 коп.
| ||В том числе ________________________________________________________
| ||
| ||"28" июня 2012 г.
| ||--- ------ ---
| ||
| || М.П. (штампа)
| || Шадрина Е.Н.
| ||Главный бухгалтер __________________ __________________________
| || (подпись) (расшифровка подписи)
| ||
| || Фролова А.С.
| ||Кассир ______________________________ __________________________
| || (подпись) (расшифровка подписи)
| ||
Пример заполнения расходного кассового ордера
Унифицированная форма N КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. N 88
/--------\
| Код |
|--------|
Форма по ОКУД|0310002 |
ИП Савинов А.А. |--------|
_______________________________________________________ по ОКПО| |
(организация) |--------|
| |
Центральный офис | |
_______________________________________________________________| |
(структурное подразделение) \--------/
/---------------------\
| Номер | Дата |
|документа|составления|
|---------+-----------|
| 96 |28.06.2012 |
Расходный кассовый ордер \---------------------/
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. коп. |
Код целевого назначения |
||||
| код структур- ного подразде- ления |
корреспон- дирующий счет, субсчет |
код аналитиче- ского учета |
|||||
| ЦО | 71 | - | 50.1 | 58 000-00 | |||
менеджеру Самсонову Сергею Павловичу
Выдать __________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
под отчет на приобретение канцтоваров
Основание: ______________________________________________________________
Пятьдесят восемь тысяч 00
Сумма ___________________________________________ руб. __________ коп.
(прописью)
Заявление подотчетного лица, содержащее распоряжение о сумме
Приложение ______________________________________________________________
наличных денег и сроке
_________________________________________________________________________
индивидуальный
Руководитель организации предприниматель Савинов А.А.
_________________ ________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Шадрина Е.Н.
Главный бухгалтер _________________ ________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Пятьдесят восемь тысяч 00
Получил ___________________________________________ руб. ___________ коп.
(сумма прописью)
"28" июня 2012 г. Подпись Самсонов
---- ------- ------ -------------------------
По паспорту РФ N 8906 168821 выдан 15.01.2006 г. ОВД Пролетарского
По ______________________________________________________________________
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
р-на г. Пензы
_________________________________________________________________________
удостоверяющего личность получателя)
Фролова А.С.
Выдал кассир ______________________ _________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Пример заполнения приходных и расходных кассовых документов
Унифицированная форма N КО-3
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. N 88
/--------\
| Код |
|--------|
Форма по ОКУД|0310003 |
ИП Савинов А. А. |--------|
------------------------------------------------------- по ОКПО| |
(организация) |--------|
| |
Центральный офис | |
------------------------------------------------------------------------/
(структурное подразделение)
Журнал регистрации
приходных и расходных кассовых документов
2012 г.
--------
Главный бухгалтер Шадрина Елена Николаевна
----------------------- ------------------------------------
(должность) (фамилия, имя, отчество)
страница 1
По данному образцу печатать все страницы журнала по форме N КО-3
| Приходный документ | Сумма, руб. коп. |
Приме- чание |
Расходный документ | Сумма, руб. коп. |
Примеча- ние |
||
| дата | номер | дата | номер | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 28.06.2012 | 16 | 118 000-00 | Выруч- ка |
28.06.2012 | 96 | 58 000-00 | Аванс на канц. товары |
| и так далее фиксируются все кассовые документы | |||||||
страница 2
Пример заполнения кассовой книги
Унифицированная форма N КО-4
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. N 88
/--------\
| Код |
|--------|
Форма по ОКУД|0310004 |
|--------|
ИП Савинов А.А. | |
_______________________________________________________ по ОКПО| |
(организация) |--------|
| |
Центральный офис | |
_______________________________________________________________| |
(структурное подразделение) \--------/
Кассовая книга
на июнь 2012 г.
------ ------
страница 1
Печатать на последней странице:
В этой книге пронумеровано и прошнуровано 30 листов
-----
М.П.(штампа)
Руководитель организации Индивидуальный
предприниматель Савинов А.А.
------------------- --------- ----------------
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)
Главный бухгалтер Шадрина Е.Н.
-------------- -----------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
30 июня 2012 г.
----- -------- -------
страница 2
| Образец 3, 5, 7, 9 и т.д. страниц формы N КО-4
|
| Касса за " 28 " июня 2012 г. Лист 28
| ----- ------ ------ ----
| /-------------------------------------------------------------------\
| | Номер |От кого получено|Номер коррес- | Приход, | Расход, |
п | |документа|или кому выдано |пондирующего | руб. коп. | руб. коп.|
о | | | |счета, субсчета | | |
л | | | | | | |
е | | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
д | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
л | |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
я | | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
п | | | | | | |
о | |---------+---------------------------------+-----------+-----------|
д | | | |Остаток на начало дня | 22 000-00 | х |
ш | |---------+---------------------------------+-----------+-----------|
и | | 126 |Фрлва А.С. | 50.2 |118 000-00 | - |
в | |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
а | | 96 |Самсонов С.П. | 71 | - | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
| | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
| | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
| | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
| | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
| | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
| | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
| | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
| | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
| | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
| | | | | | |
| \-------------------------------------------+-----------+-----------|
| Перенос|140 000-00 | 58 000-00 |
| \-----------------------/
| /-------------------------------------------------------------------\
| | Номер |От кого получено|Номер коррес- | Приход, | Расход, |
| |документа|или кому выдано |пондирующего | руб. коп. | руб. коп.|
| | | |счета, субсчета | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
л | | | | | | |
и | |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
н | | | | | | |
и | |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
я | | | | | | |
| |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
о | | | | | | |
т | |---------+----------------+----------------+-----------+-----------|
р | | | | | | |
е | \-------------------------------------------+-----------+-----------|
з | Итого за день |140 000-00 | 58 000-00 |
а | |-----------+-----------|
| Остаток на конец дня| 82 000-00 | Х |
| в том числе на заработную плату, выплаты|-----------+-----------|
| социального характера и стипендии| - | Х |
| \-----------------------/
|
| Фролова А.С.
| Кассир -------------------- -------------------------------------
| (подпись) (расшифровка подписи)
|
| Записи в кассовой книге
| проверил и документы в количестве одного приходных и
| ---------------------
| (прописью)
| одного
| --------------------------------------------------------- расходных
| (прописью)
| получил.
|
| Шадрина А.С.
| Бухгалтер -------------------- -----------------------------
| (подпись) (расшифровка подписи)
страница 3
Д.А. Начаркин,
редактор-эксперт
"Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2012 г.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Практическая бухгалтерия"
ООО "Агентство бухгалтерской информации"
Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.
В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.
Журнал выходит 1 раз в месяц.