Счёт "заморожен". Ошибочно перечисленные средства канули в бездну (И. Молчанов, "Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)", N 7, июль 2012 г.)

Счёт "заморожен". Ошибочно перечисленные средства канули в бездну

Комментарий к письму Минфина России от 10.05.12 N 03-02-07/1-115 "О порядке возврата ошибочно перечисленных средств со счёта, операции по которому приостановлены по решению налоговой инспекции"

Как получишь деньги - надо их беречь! И не позволяй себя никому отвлечь!

Безответственность - причина трагедий! Плакатами с такими лозунгами должны быть увешаны стены бухгалтерии общества, которое обратилось с запросом к финансистам и получило ответ в письме Минфина России от 10.05.12 N 03-02-07/1-115.

И сейчас вы узнаете, почему.

Бывает...

ООО-1 ошибочно перечислило денежные средства ООО-2 за товар. Денежные средства были зачислены на расчётный счёт ООО-2. При этом ООО-1 с ООО-2 юридических, финансовых и иных отношений не имеет и не имело.

По причине невнимательности, такое порой бывает. Достаточно часто всё заканчивается лёгким испугом и внезапно "разбогатевшая" фирма перечисляет деньги обратно. Но не на этот раз.

"Чёрная дыра"

После выявления ошибки ООО-1 отправило в адрес ООО-2 претензионное письмо с просьбой возвратить неосновательно полученные денежные средства. В ответ - молчание.

ООО-1 обратилось в суд и дело выиграло. Согласно исполнительному листу арбитражного суда от 2 июня 2010 года обращено взыскание на основной долг и расходы по уплате госпошлины с ООО-2 в пользу ООО-1. И деньги на расчётном счёте должника есть. Но...

Налоговый барьер

Исполнительный лист предъявлен для принудительного исполнения отделу судебных приставов. Постановлением отдела судебных приставов от 20 февраля 2011 года обращено взыскание на денежные средства должника.

Однако получить деньги оказалось невозможно.

Дело в том, что по решению налоговой инспекции движения денежных средств по расчётному счёту ООО-2 были приостановлены за непредставление бухгалтерской и налоговой отчётности.

Как выяснилось, ООО-2 с 2008 года не производило операции по данному расчётному счёту, других расчётных счетов общество не имело. В общем, ООО-1 из-за ошибки бухгалтерии уникально "повезло".

В начале ноября 2011 года налоговики приняли решение об исключении ООО-2 из ЕГРЮЛ.

ООО-1 всполошилось и отправило заявление о включении требований кредитора ООО-1 в реестр требований кредиторов ООО-2. Но ответа общество не получило.

Не найдя ничего лучшего, ООО-1 обратилось в Минфин России с вопросом: что делать дальше?

Ответ Минфина

Ничего реального финансисты не сказали, а лишь процитировали нормы НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счёту означает прекращение банком всех расходных операций по данному счёту, если иное не предусмотрено пунктом 2 той же статьи.

Решение налоговиков о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком.

Приостановление операций организации по её счетам в банке действует с момента получения банком решения налоговой инспекции о приостановлении таких операций и до получения банком решения налоговиков об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.

Согласно пункту 9.1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам организации в банке отменяется в случаях, указанных в пунктах 3, 7-9 данной статьи и в пункте 10 статьи 101 НК РФ, а также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами.

В случае если отмена приостановления операций по счетам организации в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами, то принятие налоговиками решения об отмене приостановления таких операций не требуется.

Такой ли ответ ждали в компании, задавшей вопрос финансистам?

Попали

На наш взгляд, в реальности ООО-1 придётся проститься с деньгами.

Всё дело в норме абзаца 3 пункта 1 статьи 76 НК РФ.

Там сказано, что приостановление операций по счёту не распространяется на платежи, очерёдность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счёт уплаты налогов или авансовых платежей, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Очерёдность списания средств с банковского счёта регулируется нормой пункта 2 статьи 855 ГК РФ.

В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денег со счёта для удовлетворения требований о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денег для расчётов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

В третью очередь списываются средства по платёжным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денег для расчётов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в ПФР, ФСС России и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В четвёртую очередь производится списание по платёжным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.

В пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

Таким образом, претензии ООО-1, даже если им удастся вклиниться в реестр, относятся к пятой очереди. Каковы шансы общества получить свои деньги обратно? Вопрос риторический, если только не произойдёт чудо.

В общем, ни с того ни с сего из своих собственных денег ООО-1 обеспечило выплаты некоторым кредиторам ООО-2. И в этом никто не виноват, кроме самого общества.

И. Молчанов,

аудитор

"Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)", N 7, июль 2012 г.