Новое в налогообложении доходов военнослужащих и гражданского персонала военных учреждений (К.В. Симоновский, "Право в Вооруженных Силах", N 4, апрель 2012 г.)

Новое в налогообложении доходов военнослужащих и гражданского персонала военных учреждений

С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ, который вносит изменения в гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В новой редакции ст. 218 НК РФ нет упоминания о стандартном вычете в 400 руб., который до этого могли получать все работники, доход которых не достиг 40 тыс. руб., при этом увеличены вычеты на ребенка, некоторые из них - задним числом.

Отныне вычеты на детей будут предоставлены в следующих размерах:

- 1400 руб. - на первого и второго ребенка;

- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3000 руб. - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (см. таблицу, приведенную ниже).

Вычет	2011 г.	2012 г.
На работника	400 руб.	-
На первого и второго ребенка	1000 руб.	1400 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка	3000 руб.	3000 руб.
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося - инвалида I или II группы до 24 лет	3000 руб.	3000 руб.

Лимит по доходам работника для применения данных вычетов остался прежним - 280 тыс. руб.

Для получения указанных налоговых вычетов военнослужащий (сотрудник) должен написать заявление и приложить к нему документы, которые подтверждают его право на стандартные вычеты (копии свидетельств о рождении детей, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения, справка об установлении группы инвалидности и т.д.). Вариант заявления представлен ниже.

Руководителю УФО Министерства обороны

Российской Федерации

по г. Москве и Московской области

Заявление
о предоставлении стандартных налоговых вычетов

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации при определении моих доходов с 1 января 2012 г. прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей в количестве трех человек, которые находятся на моем обеспечении:

- в размере 1400 руб. на мою дочь Иванову Анастасию Сергеевну 1999 г.р.;

- в размере 1400 руб. на моего сына Иванова Петра Сергеевича 2001 г.р.;

- в размере 3000 руб. на моего сына Иванова Бориса Сергеевича 2005 г.р.

Приложения:

- копия свидетельства о рождении Ивановой Анастасии Сергеевны на 1 листе;

- копия свидетельства о рождении Иванова Петра Сергеевича на 1 листе;

- копия свидетельства о рождении Иванова Бориса Сергеевича на 1 листе.

Начальник штаба войсковой части 11111

подполковник подпись Лавров С.О.

11 января 2012 г.

Обратите внимание, что вычет в размере 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. Таким образом, для получения вычета в большем размере работнику необходимо по окончании года представить в налоговую инспекцию по месту учета декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме N 3-НДФЛ) за 2011 г., в которой заявить свое право на получение стандартного налогового вычета в повышенном размере, и приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 218 НК РФ)*(1).

В 2012 г. изменения не коснулись вычетов в размере 500 и 3000 руб.*(2) А значит, повторно подавать заявление на них не требуется.

Важной информацией для работников финансовых органов Министерства обороны Российской Федерации является то, что в связи с вводимыми изменениями изменяются коды вычетов, которые необходимо будет использовать при предоставлении справок о доходах военнослужащих (работников) за 2011 г. (по форме 2-НДФЛ).

Новые коды вычетов вводятся с 114 по 125 *(3).

Код вычета	Наименование вычета
114	На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
115	На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
116	На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
117	На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
118	В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю
119	В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю
120	В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю
121	В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю
122	В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета
123	В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета
124	В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета
125	В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

К.В. Симоновский,

кандидат экономических наук, майор,

Военный университет

"Право в Вооруженных Силах", N 4, апрель 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 января 2012 г. N 03-04-08/8-5.

*(2) Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ.

*(3) Приказ ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ (с изм. и доп.).