Как предоставить удвоенный "детский" вычет, если у родителей разное количество детей (А.А. Казарина, "Упрощенка", N 6, июнь 2012 г.)

Как предоставить удвоенный "детский" вычет, если у родителей разное количество детей

Если у вас "упрощенка" с объектом доходы. Правила предоставления "детских" вычетов одинаковы для всех. Поэтому статья будет полезной вам, если у вас работают сотрудники, имеющие детей.

Вычет на ребенка предоставляется каждому родителю, пока его доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не достигнет 280 000 руб. Иногда родители решают, что мамин и папин вычет будет получать только один из супругов, например отец. Тогда он в свою бухгалтерию подает заявление о предоставлении "детского" вычета в двойном размере. А также справку с места работы жены о том, что вычет ей не предоставляется на основании ее отказа. Кроме того, потребуется и ежемесячная справка с места работы жены о размере ее дохода. Ведь если он превысит установленный порог в 280 000 руб., то право на вычет теряется, а значит, и в пользу другого родителя уже ничего передать нельзя (письмо Минфина России от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341).

Однако, как выяснилось, этих документов все равно недостаточно. Бухгалтеру, прежде чем предоставлять двойной вычет, необходимо удостовериться в количестве и последовательности детей каждого из родителей. Не всегда дети рождаются в одном браке, а потому их количество и очередность у мужа и жены могут не совпадать. Тем более что не обязательно для получения вычетов быть зарегистрированными мужем и женой, достаточно просто иметь общих детей. А число детей каждого родителя важно, поскольку с 1 января 2012 года вычет на третьего и последующего ребенка составляет 3000 руб., в то время как на первого и второго ребенка - 1400 руб. О том, как быть бухгалтеру, если количество детей у родителей не совпадает и один из них передал свое право на вычет другому, рассказала ФНС России в письме от 05.04.2012 N ЕД-4-3/5715@.

Как рассчитать "детский" вычет в двойном размере

ФНС России рассматривает ситуацию, когда отец имеет троих детей, двое из которых от первого брака, а третьего ребенка родила вторая жена. Причем для нее это единственный ребенок, соответственно она имеет право на "детский" вычет, равный 1400 руб. А у отца вычет на этого же ребенка составляет уже 3000 руб. Если мать отказывается от права на свой вычет, отец может получить его в двойном размере. Главный вопрос: в какой сумме? Удвоится его вычет - 3000 руб. или жена может передать мужу только право на свой вычет, равный 1400 руб.?

Специалисты налоговой службы ответили, что верен второй вариант. При отказе одного из родителей от вычета второму передается только та сумма, на которую мог претендовать первый. Следовательно, удвоенный вычет для отца составит 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.).

Хотя такой порядок не следует прямо из положений Налогового кодекса, предоставлять "детские" вычеты в двойном размере нужно в соответствии с выпущенными разъяснениями ФНС России. Возможно, в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ со временем будут внесены соответствующие поправки, которые устранят неясность.

Какими документами подтвердить количество детей для целей расчета

ФНС России не разъяснила, каким образом бухгалтер должен удостовериться в том, что количество детей у родителей не совпадает. На наш взгляд, вам потребуются копии свидетельств о рождении. Также вы можете попросить копию страниц паспорта мужа и жены, где указывается информация о детях. А еще хорошим подтверждением послужит справка с места работы жены о том, сколько у нее детей и на вычеты в каком размере она имеет право.

Подтверждение очередности рождения детей желательно иметь не только по удвоенным вычетам. А целесообразно запрашивать и у сотрудников, претендующих на вычет в одном размере. Ведь в любом случае очень важно не ошибиться с очередностью детей, а значит, и суммой вычета.

Напомним, что очередность детей вам нужно определять в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста. То есть учитывать нужно даже тех детей, которые уже стали взрослыми и самостоятельными. Не нужно исключать из общего количества ребенка, который умер (письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33).

Если в семье есть ребенок, являющийся инвалидом, то неважно, каким по счету он рожден. Вычет на ребенка-инвалида всегда равен 3000 руб., вне зависимости от того, каким по счету родился такой ребенок - первым или четвертым (письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-04-05/8-178).

А.А. Казарина,

эксперт журнала "Упрощенка"

Нюансы, требующие особого внимания

Если у родителей есть дети от других браков, может возникать разница в вычетах на общего ребенка, причитающихся каждому из них.

При отказе одного родителя в пользу другого "детские" вычеты суммируются.

Количество и очередность рождения детей можно подтвердить копиями свидетельств о рождении.

"Упрощенка", N 6, июнь 2012 г.