Вопрос: Центр, применяющий УСН с объектом доходы минус расходы, осуществляет ремонт кассовой техники. Ежемесячно он закупает ЭКЛЗ для замены в ККТ. Каким образом можно списать ЭКЛЗ, закупленные в декабре 2011 года, если они оплачены, получены, но не все отпущены (установлены) на ККТ? ("Упрощенка", N 6, июнь 2012 г.)

Центр, применяющий УСН с объектом доходы минус расходы, осуществляет ремонт кассовой техники. Ежемесячно он закупает ЭКЛЗ для замены в ККТ. Каким образом можно списать ЭКЛЗ, закупленные в декабре 2011 года, если они оплачены, получены, но не все отпущены (установлены) на ККТ?

Расходы на покупку ЭКЛЗ в данном случае относятся к материальным затратам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном в статье 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В подпункте 1 пункта 1 статьи 254 НК РФ как раз упомянуты расходы на покупку сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (работ, услуг). Причем, чтобы включить данные затраты в налоговую базу по УСН, достаточно ЭКЛЗ оплатить (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть если все купленные в декабре ЭКЛЗ приобретены для оказания услуг по ремонту кассовой техники, их можно было отнести на материальные расходы уже в IV квартале 2011 года.

Если же какие-то ЭКЛЗ вы приобрели для продажи, то на расходы их стоимость можно относить только по мере реализации. Это правило закреплено в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

А.В. Мохов,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

1 июня 2012 г.

"Упрощенка", N 6, июнь 2012 г.