Вопрос: Организация предоставляет работникам питание. Данное условие содержится в коллективном договоре и трудовых договорах, заключенных с работниками. При этом определить, какие расходы понесены организацией в отношении конкретного работника, не представляется возможным. В Письме Минфина РФ от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117 разъясняется, что в данном случае доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов. Каким образом произвести расчет облагаемого дохода в отношении каждого работника и удержать сумму налога... ("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", N 6, июнь 2012 г.)

Организация предоставляет работникам питание. Данное условие содержится в коллективном договоре и трудовых договорах, заключенных с работниками.

При этом определить, какие расходы понесены организацией в отношении конкретного работника, не представляется возможным. В Письме Минфина РФ от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117 разъясняется, что в данном случае доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов. Каким образом произвести расчет облагаемого дохода в отношении каждого работника и удержать сумму налога, если работник не согласен с данными расчетами?

При определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Предоставление организацией питания своим работникам в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ является их доходом, полученным в натуральной форме. Следовательно, стоимость указанного питания подлежит обложению НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

В случае если оплата питания производится работодателем путем перечисления вознаграждения предприятию общественного питания в соответствии с договором оказания услуг по организации питания, то оснований для включения указанных сумм в налоговую базу по НДФЛ не имеется.

Обратите внимание: если оплата питания предусмотрена в коллективном (трудовом) договоре в виде фиксированной величины, то в данном случае сумма дохода, определенная с учетом данных табелей учета рабочего времени, подлежит обложению НДФЛ. Аналогичный подход применяется и в случае, если работодатель использует талонную систему учета расходов на питание. В данном случае облагаемый доход налогоплательщика за отчетный месяц работодатель вправе скорректировать на сумму неиспользованных талонов.

К.В. Котов,

советник государственной гражданской

службы РФ 2-го класса

1 июня 2012 г.

"Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", N 6, июнь 2012 г.