Комментарий к Федеральному закону от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ "О внесении Изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (М.В. Гребенаров, "Нормативные акты для бухгалтера", N 14, июль 2012 г.)

Комментарий к Федеральному закону от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ "О внесении Изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

Изменения, вносимые Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ, начинают действовать в основном по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Отметим, что документ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (http://www.pravo.gov.ru) 1 июля 2012 года.

Из числа вносимых корректировок примечательным является указание на то, что система налогообложения в виде ЕНВД не применяются с 1 января 2018 года.

Рассмотрим остальные изменения.

Сдача бухотчетности

Уточнено, какую бухгалтерскую отчетность и в какие сроки должна представлять организация в налоговую инспекцию. Так, в ИФНС России по месту нахождения организация обязана представить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Сделать это она должна не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Исключением из этого являются случаи, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее - Закон N 402-ФЗ) вести бухгалтерский учет не обязана.

Правки в реквизитах

Скорректировано положение, в котором говорится об обязательных реквизитах постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Согласно правкам, в их число теперь не входит дата вступления в силу решения руководителя налогового органа (его заместителя) о взыскании налога за счет имущества упомянутых лиц.

Сообщение о неисполнении поручения

Внесены уточнения в порядок сообщения банком о неисполнении поручения налогоплательщика или налогового органа, который изложен в пункте 3.1 статьи 60 Налогового кодекса. Новым является то, что форма и форматы сообщения банка о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика или поручения налогового органа и порядок его передачи в электронной форме устанавливаются Банком России по согласованию с ФНС России.

Приостановление операций по счетам в банках

Скорректирован порядок приостановления операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно изменениям, решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения. Ранее такое решение могло быть вручено должностным лицом налогового органа представителю банка по месту нахождения этого банка под расписку или направлено в банк в электронном виде или иным способом, свидетельствующим о дате его получения банком.

Кроме того, в соответствии с правками Банком России по согласованию с ФНС России теперь утверждаются форматы сообщения банком сведений не только об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банке, но и об остатках электронных денежных средств, наряду с порядком направления банком указанного сообщения в электронной форме.

Сообщение учетных сведений

Внесены уточнения в обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц. Согласно правкам, указанные сведения предоставляются в налоговые органы бесплатно.

Выдача банком справок для ИФНС

Скорректированы обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков. Согласно изменениям, налоговым органам банки обязаны также выдавать:

- справки о наличии вкладов (депозитов) в банке;

- справки об остатках денежных средств на вкладах (депозитах);

- выписки по операциям по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Причинами запроса справок и выписок из банка являются не только случаи проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей), но и такие обстоятельства:

- вынесение решения о взыскании налога;

- принятие решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Справки и выписки налоговый орган может потребовать от банка на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

Особенности для резидентов ОЭЗ

Внесены дополнения в особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами ОЭЗ в Калининградской области. Согласно им, при определении налоговой базы по налогу от реализации инвестиционного проекта учитываются возникшие при этой реализации доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы. Речь идет о курсовой разнице, которая образуется:

- от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте), проводимой в связи с изменением установленного Банком России официального курса иностранной валюты к рублю. В том числе от переоценки по валютным счетам в банках, требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных);

- из-за отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на эту валюту.

Новые случаи

Расширен перечень случаев, когда налоговый агент не исчисляет и не удерживает суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям. Это случаи выплаты процентных доходов:

- по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам;

- выплачиваемых российскими организациями по обращающимся облигациям, выпущенным этими организациями в соответствии с законодательством иностранных государств.

А также случаи выплаты российскими организациями процентных доходов по долговым обязательствам перед иностранными организациями при одновременном выполнении определенных условий.

Новое в банковской тайне

Статья 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1, посвященная банковской тайне, дополнена новым абзацем. Согласно ему, кредитная организация выдает:

- справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах);

- выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц;

- справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств физических лиц.

М.В. Гребенаров,

налоговый консультант

"Нормативные акты для бухгалтера", N 14, июль 2012 г.