Вопрос: Наша сотрудница имеет одного ребенка и, соответственно, получает стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. Ее муж имеет в общей сложности троих детей (двоих детей от первого брака и одного ребенка от второго брака). Сотрудница хочет отказаться от получения вычета с тем, чтобы вычет получал ее муж. Вправе ли она отказаться от вычета и если вправе, то как это сделать? ("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 4, июль-август 2012 г.)

Наша сотрудница имеет одного ребенка и, соответственно, получает стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. Ее муж имеет в общей сложности троих детей (двоих детей от первого брака и одного ребенка от второго брака). Сотрудница хочет отказаться от получения вычета с тем, чтобы вычет получал ее муж. Вправе ли она отказаться от вычета и если вправе, то как это сделать?

Согласно нормам ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Поскольку налоговая база с учетом налоговых вычетов определяется за налоговый период, решение об отказе налогоплательщик принимает в целом на весь такой период. Чтобы отказаться от получения стандартного вычета на ребенка, сотрудница должна написать и представить в бухгалтерию организации, где трудится ее муж, соответствующее заявление. Отказаться от стандартного вычета, уже получаемого в налоговом периоде, невозможно.

Муж вашей сотрудницы должен написать и представить в бухгалтерию своей организации заявление с просьбой о получении стандартного налогового вычета в двойном размере в связи с отказом супруги от получения вычета.

Примечание. С 1 января 2012 года стандартные вычеты на находящихся на обеспечении родителя первого и второго ребенка составляют 1 400 руб., 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка, а также на ребенка-инвалида (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

ФНС в Письме от 05.04.2012 N ЕД-4-3/5715@ рассмотрела ситуацию, когда количество детей у родителей не совпадает и, следовательно, суммы стандартного вычета у них различаются. По мнению ведомства, налогоплательщик может отказаться от вычета, на который имеет право. Например, мать ребенка, которая вправе получить вычет в размере 1 400 руб., может отказаться от него в пользу отца ребенка. Если для отца этот же ребенок является третьим по счету, то отец может получить вычет на указанного ребенка, составляющий 3 000 руб. Таким образом, отцу предоставляется вычет в сумме 4 400 руб. (1 400 + 3 000). Следовательно, если родителям полагается вычет в разном размере (из-за разницы в общем количестве детей), то при его перераспределении в пользу одного из родителей указанные размеры суммируются, а не удваиваются.

В статье 218 НК РФ говорится именно об удвоении вычета, но это положение сработало бы в случае, если бы у матери и отца было одинаковое количество детей. В данном случае вычет, полагающийся матери, плюсуется к сумме стандартных вычетов, полагающихся отцу.

К.В. Котов,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

1 июля 2012 г.

"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 4, июль-август 2012 г.