Вопрос: В силу различных причин компания может излишне удержать со своего сотрудника НДФЛ. Расскажем, как исправить ошибку в расчете и вернуть излишне удержанную сумму налога бывшему работнику компании ("Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2012 г.)

В силу различных причин компания может излишне удержать со своего сотрудника НДФЛ. Расскажем, как исправить ошибку в расчете и вернуть излишне удержанную сумму налога бывшему работнику компании.

Как разъяснили представители финансового ведомства, компания не вправе отказать в возврате переплаченного НДФЛ бывшему сотруднику. Чиновники пояснили, что прекращение трудовых отношений, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияют на порядок применения норм статьи 231 Налогового кодекса*(1).

Исходя из этого фирма должна в течение десяти рабочих дней с момента обнаружения уведомить экс-работника об излишнем удержании НДФЛ, указав сумму переплаты*(2). Налоговый кодекс не устанавливает ответственность за нарушение этого срока.

Для возврата суммы излишне удержанного налога бывшему сотруднику нужно написать заявление и в нем обязательно указать банковские реквизиты. На его основании компания в течение трех месяцев со дня получения заявления должна вернуть сумму налога.

Обратите внимание: возврат налога производят только в безналичной форме.

Если фирма нарушит трехмесячный срок, то помимо сумм налога ей придется выплачивать еще и проценты за несвоевременный возврат, за каждый календарный день нарушения срока. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Возврат фирма производит за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей. Если общей удержанной, но не перечисленной в бюджет суммы НДФЛ недостаточно, - за счет суммы НДФЛ, которую фирме возвращают из бюджета налоговики. Для этого следует направить в инспекцию заявление о возврате с приложением выписки из регистра налогового учета по НДФЛ и документов, подтверждающих переплату. Налоговики должны вернуть суммы в течение одного месяца со дня получения заявления*(3). Если компания боится нарушить трехмесячный срок возврата сумм бывшему сотруднику, то она может, не дожидаясь денег из инспекции, выплатить суммы за счет собственных средств.

Если, например, в 2011 году фирмой был излишне удержан НДФЛ с сотрудника, уволившегося в конце этого же года, а возврат сумм происходит в 2012-м и уже подана справка по форме 2-НДФЛ за 2011 год, то компании необходимо представить в инспекцию корректировочную 2-НДФЛ.

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Директору ООО "Аверс" Нечайко П.С.

от Пихтеева Н.Н.

115526, г. Москва, ул. Пихта, д. 12, кв. 12

паспорт: 14 15 202 202,

выдан ОВД по району Пихты г. Москвы 17.03.2003

ИНН: 772402120365

Заявление

Прошу вернуть мне излишне удержанный НДФЛ за сентябрь 2011 г. в сумме 6500 руб. на банковский счет:

наименование банка: "Вивальди"

ИНН: 7733333350

БИК: 344533685

Кор. счет: 30101810601235000685

Расч. счет: 40817810712349020004

    Пихтеев             Пихтеев Н.Н.

----------------      ----------------

   (подпись)

   12.09.2012

С. Последовская,

эксперт по финансовому законодательству

1 сентября 2012 г.

"Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-06/6-193

*(2) п. 1 ст. 231 НК РФ

*(3) п. 6 ст. 78 НК РФ