Вопрос: Часть выплат сотрудникам организация производит за счет чистой прибыли. При налогообложении прибыли такие суммы не списываются в расход. Тем не менее взносы мы с них уплачиваем. Можно ли отражать в расходах хотя бы наши затраты на расчеты с внебюджетными фондами? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 17, сентябрь 2012 г.)

Часть выплат сотрудникам организация производит за счет чистой прибыли. При налогообложении прибыли такие суммы не списываются в расход. Тем не менее взносы мы с них уплачиваем. Можно ли отражать в расходах хотя бы наши затраты на расчеты с внебюджетными фондами?

Не облагать страховыми взносами можно лишь те выплаты сотрудникам, которые прямо упомянуты в статье 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Если какие-то из вознаграждений, которые выплачивает своим работникам фирма, в данной норме не упомянуты, организации придется рассчитать и перечислить взносы на обязательные виды пенсионного, социального и медицинского страхования. Тот факт, что организация не сможет отразить суммы выплат сотрудникам в качестве расходов при налогообложении, никак на обязанность рассчитываться с внебюджетными фонами не влияет.

В свою очередь, Налоговый кодекс РФ позволяет списывать при налогообложении прибыли суммы взносов, которые фирма перечисляет на обязательное страхование. Так, подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ предусмотрено отражение в составе прочих расходов сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Исключение составляют лишь те суммы, которые перечислены в статье 270 Налогового кодекса РФ.

В свою очередь, никаких упоминаний в указанной норме о взносах, уплачиваемых с вознаграждений, которые нельзя списать при налогообложении прибыли, не содержится. К такому же выводу, кстати говоря, пришли и специалисты Министерства финансов, в письме от 17.08.2012 N 03-03-06/1/419. Следовательно, нет причин и для того, чтобы тратить чистую прибыль еще на пополнение внебюджетных фондов.

Затраты в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисленные на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, можно учесть в общеустановленном порядке, то есть в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Н.Г. Сыроедов,

налоговый консультант

1 сентября 2012 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 17, сентябрь 2012 г.