Тест от экспертов ("Зарплата", N 8, 9, август, сентябрь 2012 г.)

Тест от экспертов

Уважаемые читатели! Проверьте свои знания в начислении страховых взносов и расчете компенсации за неиспользованный отпуск. Из трех предложенных вариантов вам нужно выбрать правильный.

1. Какова будет сумма начисленных страховых взносов в августе 2012 года, если известно, что:

- заработная плата сотрудника 65 000 руб. в месяц;

- в августе сумма заработной платы нарастающим итогом составила 520 000 руб.;

- год рождения сотрудника - 1970;

- организация-страхователь применяет общую систему налогообложения?

а) 800 руб.;

б) 19 500 руб.;

в) 17 900 руб.

Сумма начисленных страховых взносов за август, исчисленная с выплат работнику, будет составлять 17 900 руб. Расскажем, как она получается.

Солидарная часть пенсионных взносов

Для компаний, которые применяют общий тариф, тариф пенсионных взносов, направляемых на страховую часть трудовой пенсии сотрудников, складывается как сумма солидарного и индивидуального тарифа (ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ), ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ)).

Величина солидарного тарифа зависит от возраста застрахованного лица и величины облагаемой базы. Она меняется, если сумма облагаемого дохода работника превысит предельный размер базы, с которой взимают страховые взносы. На 2012 год указанная предельная величина равна 512 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Общие тарифы взносов в Пенсионный фонд с доходов работников представлены в таблице на с. 140.

Таблица. Общие тарифы взносов в ПФР с доходов работников

База для начисления страховых взносов в ПФР нарастающим итогом с начала года	Общий тариф страхового взноса в ПФР	1966 год рождения и старше		1967 год рождения и моложе
		Страховая часть трудовой пенсии		Страховая часть трудовой пенсии		Накопительная часть трудовой пенсии
		Солидарная часть тарифа	Индивидуальная часть тарифа	Солидарная часть тарифа	Индивидуальная часть тарифа	Индивидуальная часть тарифа
До 512 000 руб.	22%	6%	16%	6%	10%	6%
Свыше 512 000 руб.	10%	10%	0%	10%	0%	0%

Расчет страховых взносов за август

В нашем случае заработная плата сотрудника превысила предельную величину облагаемой базы для начисления обязательных страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ (512 000 руб.) в августе 2012 года. За январь - июль этого года страховые взносы ежемесячно начислялись в общем порядке по совокупному тарифу, равному 30%.

На конец июля заработная плата нарастающим итогом составила 455 000 руб. (65 000 руб. х 7 мес.).

В месяце превышения (в августе) начислено еще 65 000 руб. Из них:

- 57 000 руб. (512 000 руб. - 455 000 руб.) - в пределах 512 000 руб.;

- 8000 руб. (65 000 руб. - 57 000 руб.) - сверх предельной величины.

В августе страховые взносы будут начислены по общему тарифу только с суммы 57 000 руб.:

- 3420 руб. (57 000 руб. х 6%) - в ПФР по солидарному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии;

- 5700 руб. (57 000 руб. х 10%) - в ПФР по индивидуальному тарифу страховой части трудовой пенсии;

- 3420 руб. (57 000 руб. х 6%) - в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

- 1653 руб. (57 000 руб. х 2,9%) - в ФСС РФ по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 2907 руб. (57 000 руб. х 5,1%) - в ФФОМС.

Общая сумма обязательных взносов с заработной платы, не превышающей предельный размер облагаемой базы, равна 17 100 руб. (3420 руб. + 5700 руб. + 3420 руб. + 1653 руб. + 2907 руб.).

С суммы превышения (8000 руб.) взносы будут перечислены только в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии на солидарный счет. Их размер составит 800 руб. (8000 руб. х 10%).

Страховые взносы в ФСС РФ и ФФОМС на эту сумму начислять не нужно (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Общая сумма обязательных взносов, начисленных с заработной платы сотрудника, в соответствии с нормами Закона N 212-ФЗ в августе 2012 года составляет 17 900 руб. (17 100 руб. + 800 руб.).

Начиная с августа 2012 года (и до конца этого года) взносы с облагаемых доходов работника нужно будет перечислять только на солидарный счет в Пенсионный фонд. Например, в сентябре этого года сумма начисленных страховых взносов будет составлять 6500 руб. (65 000 руб. х 10%).

Правильный ответ "в".

2. Необходимо определить сумму компенсации за неиспользованный отпуск совместителя, если известно следующее:

- работник увольняется с 1 августа 2012 года;

- по основной должности сотрудник работает с 1 марта 2010 года, по совместительству - с 1 марта 2012 года;

- средний дневной заработок для исчисления отпускных по основной должности - 1020,41 руб., по дополнительной - 595,24 руб.;

- по основной должности сотрудник отгулял 28 дней за первый рабочий год, по дополнительной должности не использовал ни одного дня отпуска.

а) 44 300,18 руб.;

б) 47 426,11 руб.;

в) 55 081,89 руб.

В данном случае компенсация составит 47 959,28 руб. Поясним.

Формулы расчета

Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяют исходя из среднего заработка по каждой должности. Средний заработок рассчитывается по правилам Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка начисления средней заработной платы".

Формула для расчета компенсации такова (п. 9 Положения):

/--------------------\   /--------------------\   /---------------------\

|Сумма компенсации за|   |  Средний дневной   |   |     Количество      |

|  неиспользованный  | = |заработок по данной | х |неиспользованных дней|

|  отпуск по  одной  |   |     должности      |   |  отпуска за время   |

|     должности      |   |                    |   |   работы в данной   |

|                    |   |                    |   |      должности      |

\--------------------/   \--------------------/   \---------------------/

Сумму компенсации по основной и дополнительной должности нужно будет сложить.

Количество неиспользованных дней отпуска для каждой должности отдельно рассчитывается по следующей формуле:

/----------------\   /-------------\   /----\   /-------------\   /--------------\

|   Количество   |   | Количество  |   | 12 |   | Количество  |   |  Количество  |

|неиспользованных|   |дней отпуска,|   |мес.|   |отработанных |   |использованных|

|дней  отпуска по| = |положенных за| : |    | х |   месяцев   | - | дней отпуска |

|данной должности|   | календарный |   |    |   |рабочего года|   |              |

|                |   |     год     |   |    |   |  в данной   |   |              |

|                |   |             |   |    |   |  должности  |   |              |

\----------------/   \-------------/   \----/   \-------------/   \--------------/

Месяц включают в расчет, если он отработан более чем наполовину (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169).

Расчет общей суммы компенсации

Определим количество неиспользованных дней отпуска по основной работе. За первый рабочий год отпуск использован полностью. За второй (с 1 марта 2011 года по 29 февраля 2012-го) не использовано ни одного дня, компенсировать придется 28 календ. дн. За третий год (с 1 марта по 31 июля 2012 года, за 5 месяцев) нужно компенсировать 11,67 календ. дн. (28 календ. дн. : 12 мес. х 5 мес.). Всего по основной должности не использовано 39,67 календ. дн.

По дополнительной должности сотруднику положено 11,67 календ. дн. отпуска (28 календ. дн. : 12 мес. х 5 мес.).

Общая сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит 47 426,11 руб. [(1020,41 руб. х 39,67 календ. дн.) + (595,24 руб. х 11,67 календ. дн.)].

Правильный ответ "б".

"Зарплата", N 8, 9, август, сентябрь 2012 г.