Расчет лимита кассы (Е. Валуева, "Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2012 г.)

Расчет лимита кассы

Если у компании есть выручка наличными, рассчитывать лимит кассы нужно исходя из суммы поступивших в нее денег. А без выручки расчет формирует лишь объем выданных наличных.

Еще год назад Банк России принял Положение "О порядке ведения кассовых операций"*(1), и с 1 января 2012 года организации получили возможность самостоятельно рассчитывать лимит денежных средств в кассе. Однако без дополнительных разъяснений у компаний возникает множество вопросов о порядке расчета и сроках утверждения лимита кассы. В преддверии очередного года стоит разобраться, как рассчитывать лимит кассы: на какой период и какими документами его утверждать.

Кто рассчитывает?

Итак, рассчитывать лимит денежных средств в кассе должен всякий субъект, ведущий кассовые операции, а именно:

- организации (как общего режима, так и с упрощенной системой налогообложения);

- обособленные подразделения;

- индивидуальные предприниматели*(2).

Что касается обособленных подразделений, то с ними возможны два варианта.

Первый. Если обособленное подразделение имеет расчетный счет, оно должно самостоятельно рассчитать лимит кассовой наличности.

Второй. Если обособленное подразделение собственного расчетного счета не имеет, а сдает или получает денежные средства по счетам головной организации, самостоятельно рассчитывать лимит кассы ему не нужно. Его кассовую выручку или расходы головная организация и учтет*(3).

Документы и сроки

Положение не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит. Поэтому организация выбирает срок самостоятельно. Это может быть месяц, квартал, год или любой другой период текущего или прошедшего года, который не превышает 92 рабочих дней. При необходимости даже его можно пересмотреть. Для утверждения лимита директор издает распоряжение в произвольной форме*(4). В нем должен быть указан срок лимита, его сумма и все исходные данные для расчета.

Теперь о том, как расчет произвести.

Расчет лимитов

Лимит остатка денег в кассе можно подсчитывать двумя способами. Все зависит от того, есть ли у организации наличная выручка.

Вариант 1. Получая выручку через кассу

Обычно касса организации работает с выручкой и основным показателем для расчета лимита является ее объем. Важно учитывать, что период, за который берется выручка, считается в рабочих днях, и если организация работает по выходным, то они также учитываются для расчета лимита.

Кроме объема выручки и периода, организация должна еще определить периодичность сдачи в банк излишков. Стандартно этот срок не превышает семи рабочих дней, однако если в населенном пункте нет отделения банка, то период сдачи денежных средств можно увеличить до четырнадцати рабочих дней*(5).

Итак, формула по расчету лимита кассы выглядит следующим образом:

Объем кассовой выручки за расчетный период в рублях: расчетный период в днях х период сдачи излишков в днях.

Пример

Организация занимается розничной торговлей. У нее есть четыре обособленных подразделения (магазина), но с одним расчетным счетом в банке, открытым на головную организацию. По данным прошлого года наиболее прибыльным был декабрь, поэтому его и взяли для расчета лимита кассы. Выручка по первому обособленному подразделению составила 420 000 руб., по второму - 560 000 руб., по третьему - 349 000 руб., по четвертому - 674 000 руб. Поскольку у головной организации кассы нет, для расчета общего объема кассовой выручки нужно собрать только данные подразделений. Итак, общий объем выручки за декабрь составил:

420 000 + 560 000 + 349 000 + 674 000 = 2 003 000 руб.

Все магазины работают ежедневно, значит, в декабре был 31 рабочий день. Выручка в банк сдается каждые три дня.

Исходя из этих данных рассчитаем лимит остатка кассы:

2 003 000 руб. : 31 дн. х 3 дн. = 193 838,71 руб.

Вариант 2. Осуществляя через кассу только расходы

Бывает, что организация не получает выручку через кассу, а только выплачивает деньги, например скупает что-нибудь у населения или выдает деньги под отчет. В таком случае лимит остатка денежных средств рассчитывается иначе.

За основу расчетов берут объем выдачи наличных денег. Важно, что в данную сумму не должны входить средства выплаты заработной платы, стипендий и им аналогичные. Затем определяют период получения денег из банка. И в этом случае срок также не должен превышать семи рабочих дней, но может быть увеличен до четырнадцати, если в населенном пункте нет отделения банка*(6).

Исходя из этого лимит кассы рассчитывают по следующей формуле:

Объем выдачи наличных денег за расчетный период в рублях: расчетный период в днях х период сдачи излишков в днях.

Пример

Организация скупает у населения антиквариат. В этом году она планирует работать так же активно, как и в прошлом. Для расчета был выбран IV квартал, за который наличные расходы составили 175 000 руб. Компания работает пять дней в неделю. Поскольку в населенном пункте, где находятся пункт приема и касса, нет отделения банка, было принято решение увеличить период получения денег из банка до 10 дней. Итак, лимит остатка кассы составит: 175 000 руб. : 65 дн. х 10 дн. = 26 923 руб.

Проверка кассовой дисциплины

После того как установлен лимит и издано распоряжение директора, остается только один вопрос: кто же будет проверять соблюдение организацией лимита наличных в кассе?

До января 2012 года банки были обязаны*(7) не только рассчитывать лимит кассовой наличности для организаций, но и проверять кассовую дисциплину. Сейчас они не имеют таких полномочий. Более того, организации даже не обязаны уведомлять банки об установленных кассовых лимитах, ведь распоряжение директора об утверждении лимита является внутренним документом.

В настоящее время кассовую дисциплину проверяют налоговые органы. Минфин России утвердил Регламент *(8), на основании которого налоговики обязаны контролировать применение ККТ. В рамках контроля они проводят и проверки полноты учета выручки организации*(9), обращая внимание на установленные лимиты кассы и их соблюдение.

Подробнее о проверках кассовой дисциплины читайте на с. 36.

Е. Валуева,

эксперт по финансовому законодательству

"Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение)

*(2) п. 1.1 Положения

*(3) пп. 1.2, 1.3 Положения

*(4) п. 1.2 Положения

*(5) п. 1 приложения N 1 к Положению

*(6) п. 2 приложения N 1 к Положению

*(7) Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П

*(8) утв. приказом Минфина России от 17.10.2011 N 132н

*(9) п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ