Вопрос: Есть ли какая-то норма возмещения работнику, находившемуся в командировке на территории РФ, расходов на проживание при отсутствии оправдательных документов? ("Практический бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2012 г.)

Есть ли какая-то норма возмещения работнику, находившемуся в командировке на территории РФ, расходов на проживание при отсутствии оправдательных документов?

Известно, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Абзацем 10 пункта 3 статьи 217 НК РФ установлено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за её пределами в доход, не подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведённые и документально подтверждённые целевые расходы, в частности по найму жилого помещения.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья, превышающие установленные размеры (700 рублей на территории России и 2500 рублей за её пределами), подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В целях налогообложения прибыли организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся командировочные расходы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В составе этих расходов учитываются расходы на проезд к месту командирования и обратно к месту постоянной работы, наём жилого помещения, суточные, оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и прочих аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право проезда, прохода и другие аналогичные платежи и сборы.

При этом командировочные расходы должны соответствовать требованиям статьи 252 НК РФ, то есть должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтверждёнными расходами - затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если осуществлённые затраты этим требованиям не соответствуют, то на основании пункта 49 статьи 270 НК РФ такие расходы не учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций.

Если расходы по найму жилого помещения командированным работником документально не подтверждены, то организация не вправе на указанные затраты уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

Юристы ООО "Ваше право"

1 октября 2012 г.

"Практический бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2012 г.