Вопрос: Наша организация имеет сеть АЗС. Операторам заправочных станций (как сотрудникам, занятым на вредном производстве) мы выдаем молоко. Стоимость молока налогом на доходы физических лиц не облагаем в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. А вот нужно ли на его стоимость начислять страховые взносы? ("Зарплата", N 10, октябрь 2012 г.)

Наша организация имеет сеть АЗС. Операторам заправочных станций (как сотрудникам, занятым на вредном производстве) мы выдаем молоко. Стоимость молока налогом на доходы физических лиц не облагаем в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. А вот нужно ли на его стоимость начислять страховые взносы?

Объект и облагаемая база. Выплаты работникам, в том числе и в натуральной форме, производимые в рамках трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).

При этом некоторые выплаты (они перечислены в статье 9 Закона N 212-ФЗ) относятся к объекту обложения, но не облагаются страховыми взносами.

К таким выплатам, в частности, относится компенсационная выплата в виде молока, выдаваемого за вредные условия труда. Правда, размер не облагаемой взносами суммы компенсации ограничен.

Молоко в пределах нормы. Так, если молоко выдается в пределах установленных норм, его стоимость обязательными страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС не облагается (абз. 2 подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Это подтверждают и чиновники Минздравсоцразвития России (п. 3 письма от 05.08.2010 N 2519-19).

Соответственно на стоимость молока, выданного сверх норм, начисляются страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.

Как узнать норму. Документы, устанавливающие нормы выдачи молока, утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н в соответствии с частью 3 статьи 222 ТК РФ:

- Нормы выдачи молока или равноценных пищевых продуктов;

- Порядок осуществления компенсационных выплат взамен выдачи молока;

- Перечень вредных производственных факторов, при наличии которых рекомендуется профилактическое употребление молока.

Взносы на травматизм. Стоимость молока не облагается и страховыми взносами на случай травматизма, если оно выдано в пределах установленных норм (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ).

Эксперты журнала "Зарплата"

1 октября 2012 г.

"Зарплата", N 10, октябрь 2012 г.